Как отражать НДС по предоплате

Согласно главе 21 налогового кодекса РФ, продавец обязан начислить к уплате НДС по полученной предоплате за товар, а покупатель имеет право на применение налоговых вычетов по данной сумме. Несмотря на обыденность авансовых платежей, у многих бухгалтеров часто возникают трудности с отражением НДС по предоплате в бухгалтерском учете.

Инструкция

1. Оформите документальное подтверждение факта перечисления предоплаты. Принять к учету и вычету НДС по авансам можно только при наличии первичной документации. Данное правило оговорено в п.9 ст.172 Налогового кодекса РФ. Необходимо составить: счет-фактуру на сумму предоплаты, которая оформляется согласно требованиям ст.169 НК РФ; договор, в котором предусмотрено перечисление предоплаты; иной документ, подтверждающий факт уплаты аванса.
2. Разработайте и закрепите в учетной политике предприятия способ отражения операций по вычету НДС по предоплате и восстановления данных сумм. Дело в том, что нет нормативных документов, которые описывают подобный учет. Как правило, большинство бухгалтеров используют для учета авансового НДС субсчет 76 «НДС с предоплаты».
3. Перечислите денежные средства в счет предоплаты за приобретенный товар продавцу и отразите данную операцию в бухгалтерском учете. Для этого необходимо открыть кредит по счету 51 «Расчетные счета» и дебет по субсчету 60 «Авансы выданные».
4. После этого на кредите субсчета 76 «НДС с предоплаты» в корреспонденции с субсчетом 19 «Расчеты по НДС» отразите начисленную сумму налога. Примите к вычету сумму налога на добавленную стоимость с аванса, открыв дебет по субсчету 68 «Расчеты по НДС» и кредит по субсчету 19.
5. Получите приобретенный товар и перечислите оставшуюся сумму задолженности. При этом вначале необходимо отразить полную стоимость приобретенной продукции на дебете счета 41 «Товары» и кредите субсчета 60 «Расчеты по приобретенным товарам». Далее покажите НДС на эту сумму на кредите счета 60 и дебете субсчета 19 «НДС по приобретенным товарам».
6. Восстановите сумму НДС с предоплаты открытием дебета по субсчету 76 и кредите по субсчету 68. Далее принимается к вычету НДС по полученным товарам на кредите субсчета 19 и дебете субсчета 68. Зачтите сумму предоплаты, для этого откройте кредит по субсчету 60 «Авансы выданные» и дебет по субсчету 60 «Расчеты по приобретенным товарам». После этого отражается перечисленная задолженность на кредите счета 51 и дебете субсчета 60.