Инструкция
1
Примите к учету товары (работы, услуги), на которые счет-фактура отсутствует, по их стоимости, не включающей в себя суммы налога на добавленную стоимость. Отнесите НДС на расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли. При этом в бухгалтерском учете сделайте запись следующей проводки: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 2 «Прочие расходы»), Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям».
2
Если счет-фактура на оприходованный товар (работы или услуги) поступила позднее, подтвердите дату ее получения, сделав записи в журнале, регистрирующем входящие документы и в книге учета полученных счетов-фактур. Проставьте на документе номер и дату поступления.
3
Оформите вычет по налогу на добавленную стоимость в том квартале, когда был получен документ, если налоговый период выставления документа и период его получения не совпадает (письмо Министерства финансов России от 16.06.2005 N03-04-11/133 и письмо УФНС по г. Москве от 17.05.2005 N19-11/35343).
4
Если налоговые периоды получения товара и счета-фактуры на него не совпадают, оформить вычет по НДС можно также и в том квартале, когда был оприходован товар. Просто подайте уточненную налоговую декларацию за тот период, когда был учтен приход (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.11.2008N А17-1120/2008). Однако необходимо знать, что налоговики придерживаются того варианта оформления, который разъяснен Минфином и УФНС по г.Москве.
Обратите внимание
В случае отнесения «входного» НДС при отсутствии счета-фактуры на себестоимость товаров (работ, услуг) или на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, налогооблагаемая база по налогу на прибыль будет занижена и, соответственно, он будет начислен в меньшей сумме. При установлении данного факта при проверке его доначислят. Кроме этого, организация должна будет уплатить еще и пени (статья 75 Налогового кодекса РФ).
Источники:
- Налоговый кодекс РФ часть 2
