Как отразить налог с дивидендов

Вместе со становлением и развитием новых экономических отношений, все большую актуальность приобретают операции с дивидендами. Соответственно, увеличивается количество вопросов о механизме их учета и отражения операций с ними в бухгалтерском учете. В частности, достаточно актуальным является вопрос учета налога на дивиденды.

Инструкция

1. Определите ставку налога. Для иностранных юридических лиц ставка равна 15%. Для физических лиц – нерезидентов Российской Федерации ставка налога на дивиденды равна 30%. Для российских предприятий и физических лиц – резидентов РФ ставка налога составляет 9%. Начисление налога на дивиденды получателя юридического лица регулируется нормами главы 25 Налогового Кодекса Российской федерации. А порядок удержания налога с дивидендов получателя – физического лица оговорен в главе 23 НК РФ.
2. Рассчитайте сумму налога. Она определяется путем умножения ставки налога на разницу между суммой дивидендов начисленных к получению и к выплате организацией – налоговым агентом. При этом сумма налога уменьшается за счет вычитания из суммы всех начисленных дивидендов суммы дивидендов, которые начислены физическим и юридическим лицам – нерезидентам РФ. И увеличивается за счет суммы дивидендов, полученных предприятием - налоговым агентом. Обязательства по налогу на дивиденды не возникает, если указанная разница имеет знак «минус» - то есть сумма полученных дивидендов ниже суммы начисленных к выплате. Для каждой группы участников – резидентов и нерезидентов при расчете дивидендов применяйте соответствующие ставки налога.
3. Отразите в учете налог с дивидендов: начислите дивиденды участникам: Дт 84 –Кт 75-2. Или Дт 84 –Кт 70. Отразите удержание налога на дивиденды с участников: Дт 75-2– К 68 или Дт 70 –Кт 68. Отразите выплату дивидендов: Дт 75-2 –Кт 50 /51 или Дт 70 –Кт 50/51.
4. При условии, что ваше предприятие является участником и получило известие о начислении дивидендов, сделайте проводку: Дт 76 – Кт 96, где отразите сумму начисленных дивидендов. Эта сумма увеличит бухгалтерскую прибыль предприятия, но не отразится на налогооблагаемой, т.к. сумма налога на дивиденды удержана налоговым агентом. В данном случае у вас возникнет положительная постоянная разница. Рассчитайте по ставке налога на прибыль постоянный налоговый актив. Сделайте проводку: Дт 68 – Кт 99.
5. Сделайте проводку Дт 51 –Кт 76 на сумму уплаченных налоговым агентом дивидендов. Эта проводка создает дебетовое сальдо, которое закройте такой проводкой: Дт 91 – Кт 76. В этом случае возникает отрицательная разница между налоговым и бухгалтерским учетом.