Инструкция
1
Рассчитайте бухгалтерскую прибыль предприятия. Вычислите налогооблагаемую прибыль предприятия – внесите в декларацию о прибыли необходимые поправки к бухгалтерским расчетам. Рассчитайте условные доходы/расходы, временные разницы, отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства – все эти данные нужны для бухгалтерского учета и отражения налога на прибыль.
2
По дебету счета 99 субсчета «Условный доход/расход» и по кредиту счета 68 субсчета «Налог на прибыль» отразите данные об условных доходах/расходах. Для этого прибыль, полученную по бухгалтерскому учету, умножьте на ставку налога на прибыль. Например, бухгалтерская прибыль 120 000 р., ставка налога на прибыль – 20%. Тогда, бухгалтерская проводка: Дт 99 – Кт 68 – 24 000 р.
3
Отразите данные о постоянном налоговом обязательстве. В этой проводке вы отразите те разницы, которые возникают от существующих отличий при расчетах прибыли в бухгалтерском и налоговом учете. Например, в бухгалтерском учете вы превысили норматив в расходах на 10 000 р. Тогда постоянное налоговое обязательство = 10 000 *0,2 = 2000 р.
4
По дебету 09 «Отложенный налоговый актив» и по кредиту 68 субсчета «Налог на прибыль» отразите те расходы, которые учтены в бухгалтерском учете, но в налоговом будут отражены в будущих периодах для уменьшения налогооблагаемой базы. Пример: вы начислили амортизации в отчетном периоде в бухгалтерском учете больше, чем позволяют нормы налогового учета, на 7000 р. Но эти расходы будут вами учтены в последующих налоговых периодах для уменьшения налогооблагаемой прибыли. Поэтому рассчитайте отложенный налоговый актив: 7000 * 0,2 = 1400 р.
5
По дебету 68 субсчета «Налог на прибыль» и по кредиту 77 «Отложенное налоговое обязательство» отразите те налоговые обязательства, которые будут учтены вами в налоговом учете в будущих периодах для уменьшения налогооблагаемой базы и для увеличения налога. Например, у вас при расчете бухгалтерской и налоговой прибыли возникла временная разница: в бухучете доход учтен, а в налоговом учете – нет, он будет вами учтен в будущем периоде. Поэтому сумму такой временной разницы, к примеру, 15 000р., умножаем на ставку налога и получаем отложенное налоговое обязательство: 15 000 *0,2 = 3 000 р.
6
В результате указанных выше проводок сформируйте отчетность. По кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам» у вас будет результат: 24 000 +2000 +1400 – 3000 = 24 400 р. – это налог, который начислен к уплате в бюджет. Если у вас имелись авансовые платежи по налогу на прибыль, то они должны отразиться по дебету счета 68, и уменьшить сумму к уплате по налогу на прибыль. То же произойдет, если у вас имеется дебиторская задолженность бюджета перед вами. По дебету счета 99 отражается сумма, которую нужно внести в строку 150 «Отчета о прибылях и убытках»: 24 000 + 2000 = 26 000 р. Это сумма налога, которая уменьшает чистую прибыль предприятия/организации, отражаемую в «Отчете о прибылях и убытках». В разделе 1 Баланса в строке «Необоротные активы» отразите сумму отложенного налогового актива – итог по дебету счета 09. В примере это 1400 р. И, наконец, отразите в разделе 5 пассива баланса итог по кредиту 77 счета – 3000р. На этом отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете можете считать оконченным.