Как отразить полученные дивиденды

Для любого участника хозяйственного общества или акционера одним из самых важных событий является получение дивидендов. Это показатель того, что средства, вложенные в объект инвестирования, приносят доход. Дивиденды – часть прибыли, распределенной в пользу инвесторов, которая подлежит налогообложению при их выплате. Распределяется прибыль после утверждения акционерами годовой бухгалтерской отчетности.

Вам понадобится

• - акции отечественной или иностранной организации.

Инструкция

1. Отражаются дивиденды, полученные от отечественной или иностранной организации, в налоговом и бухгалтерском учете по-разному. В бухгалтерском учете дивиденды являются операционным доходом как поступление, связанное с участием в уставном капитале другой организации. Исходя из временного допущения определенности фактов хозяйственной деятельности, их следует отразить на день вынесения решения о выплате дивидендов по принципу начисления.
2. В налоговом учете дивиденды должны включаться в налогооблагаемую базу по налогу на доход в качестве внереализационных доходов по дате поступления средств на расчетный счет организации, независимо от метода учета доходов и расходов, применяемого налогоплательщиком. При получении дохода в виде имущества от долевого участия в организациях датой получения считается тот день, когда был подписан акт его приема-передачи.
3. При получении дивидендов от иностранной организации сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно. В налоговую базу включается полностью вся сумма дивидендов, которые причитаются к получению, и был ли удержан налог по законодательству той страны, значения не имеет. Размер суммы налога, выплаченного за границей, не может быть выше суммы налога, подлежащего к оплате отечественной организацией. Для подтверждения оплаты налога организацией-нерезидентом необходимо подтверждение налогового органа того государства, где зарегистрирована организация, выплачивающая дивиденды.
4. Сумма дивидендов должна быть отражена в период поступления средств на счет в составе внереализационных доходов. Налогообложение дивидендов осуществляется не по общей ставке, а по специальной, поэтому их следует исключить из общей налоговой базы.
5. В случае если выплачивающая дивиденды организация сама получает доход от долевого участия в другой организации, налог, подлежащий удержанию, рассчитывается в другом порядке. Тогда из общей суммы, подлежащей распределению, вычитаются те дивиденды, которые подлежат выплате иностранной организации. После вычисляется разница между суммой исчислений и суммой дивидендов, которую получил налоговый агент за текущий отчетный период. Если разница оказывается положительной, то к ней применяется обязательство по оплате налога, а если ставка отрицательная - обязанность оплаты налога отсутствует.