Инструкция
1
Сначала определите базу налогообложения. Базой налогообложения (та сумма, с которой налог уплачивается) является сумма дохода физического лица (наемного работника). Она может быть получена им в виде заработной платы, то есть по трудовым договорам., или в виде иных выплат, которые выдаются по гражданско-правовым договорам: авторское вознаграждение, оплата за выполненные работы и т.д. При этом плательщиками единого социального налога являлись организации и индивидуальные предприниматели, использующие наемную рабочую силу.
2
Определите ставку налога. Ставка налога обладает регрессивной шкалой, то есть с большей суммы удерживается меньший процент. Так, с суммы от 0 до 280 000 руб. шкала налога выглядит так: Федеральный бюджет (ФБ) – 6%, Пенсионный Фонд России (ПФР) – 14%, Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 2%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 1,1%, Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9%. При таком распределении обычная нагрузка на зарплату наемного работника составляет 26%. Второй предел и вторая шкала предназначаются для доходов от 280 001 руб. до 600 000 руб. включительно: ФБ – 2,4%, ПФР – 5,5%, ТФОМС – 0,5%, ФФОМС – 0,6%, ФСС – 1%. И третий предел и третья шкала предназначаются для доходов свыше 600 000 руб.: ФБ – 2,0%, ПФР – 0%, ТФОМС – 0%, ФФОМС – 0%, ФСС – 0%.
3
Перемножьте базу налогообложения (сумму заработной платы) на ставки отчислений по соответствующей шкале. Например: заработная плата работника составляет 60 000 руб. Тогда ставка единого социального налога: 6 +14 + 2+ 1,1 +2,9 = 26%. Сумма единого социального налога, подлежащая отчислению в бюджет: 60 000 руб. * 0,26 = 15 600 руб. При этом сумма заработной платы не должна быть уменьшена на сумму подоходного налога. Таким образом, существовало двойное налогообложение одних и тех же сумм.
Видео по теме
Обратите внимание
Единый социальный налог не начислялся: на доходы инвалидов всех групп инвалидности, на пособия и компенсации, необлагаемые налогом на доходы физических лиц, на суммы компенсаций (при увольнении на сумму компенсации за неиспользованный отпуск). Не включались в налогооблагаемую базу суммы страховых взносов, которые предприятие уплачивало за своих работников в фонды добровольного медицинского страхования при сроке страхования более года. Кроме того, не включались в налогооблагаемый доход и любые выплаты, которое предприятие делало за счет своей прибыли (не относя такие выплаты на расходы).
