Инструкция
1
Предприятия, индивидуальные предприниматели и физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, отчисляют налог с выплат, назначенным физическим лицам. Прежде, чем платить единый социальный налог, ознакомьтесь со статьей 346 Налогового Кодекса РФ, в которой приведен список тех, кто освобожден от обязанностей уплаты ЕСН. Убедитесь, что вы лично или ваше предприятие не входит в этот список.
2
Объектом налогообложения по ЕСН считаются все выплаты, производимые предприятиями или индивидуальными предпринимателями физическим лицам, действующими в соответствии с заключенными авторскими, трудовыми или гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ или предоставление услуг. Для каждой группы налогоплательщиков применяется своя налоговая база.
3
Когда предприятие или предприниматель производит выплаты в пользу физического лица, налог ЕСН исчисляется только на те суммы, которые произведены в интересах физического лица (абз. 2 п. 1 ст. 237 НК РФ). В том случае, если предприятие выплачивает сотруднику денежные средства, необходимые ему для работы и качественного выполнения производственных заданий, они в налогооблагаемой базе учитываться не должны. Это, в частности, касается денежных выплат, которые выдавались в качестве оплаты за обучение и повышение квалификации.
4
Налоговую базу ЕСН следует рассчитывать нарастающим итогом с начала года по каждому физическому лицу в отдельности, учитывая все суммы, выплаченные ему в отчетный годовой период. При этом налоговая база должна быть рассчитана отдельно для перечислений в федеральный бюджет, Фонд Социального Страхования РФ (ФСС РФ) и фонды обязательного медицинского страхования (п. 1 ст. 243 НК РФ). Некоторые виды выплат не учитываются при учете налогооблагаемой базы по ФСС РФ, но должны включаться в расчет в остальных случаях.