Инструкция
1
Перечень транспортных расходов для целей налогообложения налоговыми нормативными актами не установлен. Значит, в целях налогового учета вы можете принять те же транспортные расходы, что и в бухгалтерском учете. Только обязательно укажите перечень этих расходов в учетной политике организации по налогообложению.
2
Сам же порядок отражения расходов на транспортировку в налоговом учете зависит от условий договора покупателя и продавца. В зависимости от того, какие условия оговорены в контракте, затраты по транспортировке товаров может нести как продавец-поставщик, так и покупатель.
3
Если в договоре прописано, что транспортные расходы производятся за счет покупателя, то эти расходы будут отнесены к затратам по заготовке и доставке товаров.
4
Министерство финансов оговаривает два возможных варианта расчетов по транспортным расходам в зависимости от условий контракта.
5
Первый вариант, когда они входят в цену товара, в которую уже включены все расходы по доставке товара до потребителя. В этом случае в соответствии с договором расходы на транспорт не возмещаются транспортной компании покупателем отдельно и у поставщика в бухучет включаются в состав расходов на продажу.
6
Второй вариант предусматривает то, что продажная цена оговорена сторонами на условиях «пункта назначения», который так же оговаривается. В этом случае поставщик выставляет счет на товар, в котором транспортные расходы выделены в отдельную строку, покупатель же оплачивает доставку отдельно от стоимости товара, указанной в договоре.
7
Поставщик должен подтвердить первичными документами расходы на транспортировку и фактическую их оплату. Договор составляется как бы в двух частях. В первой части ведется речь об условиях договора купли-продажи, а во второй – об организации транспортных услуг, в которой поставщик выступает в роли агента, а покупатель – в роли принципала.
8
В этом случае транспортные расходы возмещаются компании-транспортировщику покупателем дополнительно и у поставщика в бухучете отражаются как расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Если в договоре на поставку прописано, что покупатель сверх стоимости компенсирует транспортные расходы, то сумма компенсации станет доходом предприятия-поставщика.
9
В Методических указаниях по бухгалтерскому учету МПЗ говорится, что суммы (без учета НДС), которые организация-покупатель платит за транспортировку и погрузку продукции сверх цены товара, указанной в договоре, отражаются в зависимости от того, кто является исполнителем.
10
Если транспортировка выполнена собственными силами и транспортом поставщика, расходы будут отражены по кредиту счета учета продаж, т.е. как реализация. Если же работы выполнены сторонней специализированной транспортной компанией или физическими лицами – списывается с кредита счета учета расчетов (без отражения в составе собственной выручки).