Инструкция
1
Ни один нормативный акт не требует от налогоплательщиков обосновывать убыток, но чтобы удовлетворить интерес налоговых органов стоит хорошо сформулировать пояснения по поводу его возникновения и в качестве аргументов привести конкретные причины.
При применении общей системы налогообложения и ПБУ 18/02 по итогам года в качестве причин возникновения убытка используйте следующие аргументы:
1. Возникли трудности со сбытом продукции, поэтому выручка падает быстрее, чем снижаются расходы.
2. Из-за падения спроса вынуждены снизить цены на продукцию, иногда даже ниже себестоимости.
3. Был проведен ремонт производственных помещений, и его стоимость сразу учтена в составе затрат.
При применении общей системы налогообложения и ПБУ 18/02 по итогам года в качестве причин возникновения убытка используйте следующие аргументы:
1. Возникли трудности со сбытом продукции, поэтому выручка падает быстрее, чем снижаются расходы.
2. Из-за падения спроса вынуждены снизить цены на продукцию, иногда даже ниже себестоимости.
3. Был проведен ремонт производственных помещений, и его стоимость сразу учтена в составе затрат.
2
При закрытии отчетного периода формируйте сальдо на субсчете 90-9 и списывайте на счет 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения».
При получении убытка сформируйте записи: Дебет 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» Кредит 90-9 — отражается убыток по видам деятельности за отчетный период и Дебет 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» Кредит 91-9 — – отражается убыток по прочим операциям за отчетный период.
При получении убытка сформируйте записи: Дебет 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» Кредит 90-9 — отражается убыток по видам деятельности за отчетный период и Дебет 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» Кредит 91-9 — – отражается убыток по прочим операциям за отчетный период.
3
При применении ПБУ 18/02 одновременно с закрытием отчетного периода следует отразить в учете условный доход. Он возникает при получении убытка у предприятия. Для расчета этого показателя суммарное сальдо по субсчету 90-9 и субсчету 91-9 умножьте на ставку налога на прибыль (20%).
Сумму условного дохода отразите записями: Дебет 68 «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 «Условный доход по налогу на прибыль» — начисляется сумма условного дохода за отчетный период и Дебет 09 Кредит 68— отражается отложенный налоговый актив с убытка.
Сумму условного дохода отразите записями: Дебет 68 «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 «Условный доход по налогу на прибыль» — начисляется сумма условного дохода за отчетный период и Дебет 09 Кредит 68— отражается отложенный налоговый актив с убытка.
Обратите внимание
Сальдо на 1 января следующего года по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 должно равняться нулю. Для этого нужно провести реформацию баланса по итогам года.
