Как учитывать убытки прошлых лет

При отражении доходов и расходов предприятия в налоговой декларации иногда возникают ситуации, когда необходимо убрать часть расходов. Это связано с тем, что убыточные компании попадают под пристальное наблюдение налоговой инспекции и могут рассчитывать на выездные проверки, которые не принесут ничего хорошего. Это приводит к образованию убытков прошлых лет, которые также могут появиться в результате ошибок исчисления налоговой базы.

Инструкция

1. Отнесите часть расходов предприятия на счет 97 «Расходы будущих периодов», если по итогам года образовалась убыточная деятельность. К издержкам, которые можно переносить таким способом, относятся расходы на приобретение программного обеспечения, арендные платежи, оформление лицензий и прочее. Это приводит к увеличению прибыльности компании в текущем году и образованию убытков прошлых лет для будущего. Налогоплательщик имеется право перенести данные расходы в течение 10 лет.
2. Рассчитайте сумму налогооблагаемого дохода, которые отражается в строке 210 раздела 2 налоговой декларации. Сумма налогооблагаемого расхода при этом отмечается в строке 220 этого же раздела. Определите вычитанием величину налоговой базы согласно ст.274 Налогового кодекса РФ. Если она является положительной, то есть доходы больше, нежели расходы, то можно произвести списание убытков прошлых лет.
3. Отразите сумму убытка прошлых лет в строке 230 раздела 2 налоговой декларации. Данная величина не должна превышать 30% от суммы налоговой базы. Если по итогам года налоговая база вновь оказалась отрицательной, то в строке 250 отмечается убыток текущего отчетного года. При этом отсутствует возможность покрытия убытков прошлых лет. В связи с этим, на основании раздела 5 Порядка, утвержденного приказом №58н Минфина РФ от 22 июня 2009 года, в декларации их сумма не учитывается.
4. Обязательно храните все документы, которые подтверждают объем убытка прошлых лет, в течение всего срока его учета при определении налоговой базы. В противном случае могут возникнуть спорные вопросы по правомерности уменьшения налога на сумму убытков прошлых лет.
5. Подведите итог строк 210, 220 и 230 раздела 2 налоговой декларации и укажите полученную величину прибыли в строке 240. Таким образом, вы проведете учет убытков прошлых лет в текущем году и уменьшите налогооблагаемую базу.