Инструкция
1
Попытайтесь списать часть полученного убытка компании на счет 97 «Расходы будущих периодов». Дело в том, что когда предприятие в течение нескольких лет показывается убыточную деятельность, налоговые органы направляют к нему выездные проверки на основании приложения №2 Приказа №ММ-3-06/333 ФНС РФ от 30 мая 2007 года. Метод списания расходов на будущие периоды очень полезен, но не всегда эффективен. Не все затраты можно списать на счет 97, особенно косвенные, которые отражаться должны в полном объеме согласно п.2 ст. 318 НК РФ.
2
Обосновывайте каждое отражение убытка предприятия в налоговой декларации. Аргументами должны быть всегда конкретные причины. На основании ст. 252 НК РФ расходы будут признаны в налоговой декларации в том случае, если они имеют экономическое обоснование и документальное подтверждение. В связи с этим сформулируйте заранее конкретные пояснения, которые смогут удовлетворить налоговых инспекторов, так спорить в дальнейшем с проверяющими вряд ли получиться.
3
Заполните Лист 02 налоговой декларации для отражения убытка. В строке 060 укажите общую сумму полученного убытка от реализации продукции компании и внереализованных операций. Данная величина равна сумме строк 010 и 050 за вычетом строк 020, 030 и 040. Далее из строки 060 необходимо вычесть данные строк 070, 080 и 090, в результате чего получите налоговую базу, которая записывается в строку 100. В строке 120 укажите налоговую базу, полученную от суммирования строки 100 Листа 05, строки 530 Листа 06, а также строки 100 Листа 02, из которой предварительно вычитается сумма убытка отраженная в строке 110 Листа 02.
4
Отразите сумму исчисленного налога на прибыль в строке 180 Листа 02 равной нулю. Это значение определяется на основании п. 8 ст. 274 НК РФ, где указано, что налоговая база налогоплательщика, получившего в отчетном периоде убыток, при расчете налога на прибыль обнуляется.
