Инструкция
1
Вычислите условный доход или расход по налогу на прибыль (УР или УД), который образовался у предприятия на отчетную дату. Он равен произведению бухгалтерской прибыли или убытка на налоговую ставку. Бухгалтерская прибыль отражается в отчете по форме №2 и равна сумме строк 140 и 170 за вычетом строки 180. Полученный условный доход отражается на специальном субсчете счета 99 «Прибыли и убытки».
2
Определите сумму постоянных разниц. Данная величина образуется в том случае, если в налоговом и бухгалтерском учете совпадают даты признания расходов и доходов, но их суммы отличаются. Это может возникнуть по той причине, что в бухучете, как правило, признаются расходы в полной мере.
3
Вычтите из суммы расходов, признанных в бухгалтерии, расходы, которые отражены в налоговом учете. В результате будут получены постоянные разницы. Умножьте данную величину на ставку налога на прибыль, чтобы получить постоянное налоговое обязательство (ПНО).
4
Найдите величину отложенного налогового актива (ОНА), который равен произведению вычитаемых временных разниц и ставки налога на прибыль. Вычитаемые временные разницы появляются, если в бухгалтерском учете определенные расходы признаются раньше, нежели в налоговом учете, а доходы, наоборот, позже. Для их определения необходимо вычесть соответствующие суммы.
5
Рассчитайте отложенное налоговое обязательство (ОНО), равное произведению налогооблагаемых временных разниц на налоговую ставку. Первая величина появляется, когда расходы бухгалтерского учета меньше тех, которые признаются в налоговом учете, или некоторые бухгалтерские доходы не берутся в расчет налогов.
6
Вычислите сумму налога на прибыль на отчетную дату. Для этого необходимо просуммировать рассчитанные значения УР, ПНО, ОНА и ОНО.
