Инструкция
1
Посчитайте условный доход или значение расходов по налогам на прибыль (УД), который был образован у предприятия за отчетный промежуток времени. Он должен быть равен произведению бухгалтерского убытка или прибыли на размер налоговой ставки. В свою очередь бухгалтерская прибыль должна отражаться в отчете формы №2, а также быть равной сумме строк 170 и 140 за вычетом 180 строки. Полученный показатель условного дохода отразите на специальном субсчете 99 счета «Прибыли и убытки».
2
Рассчитайте сумму постоянных разниц. Подобная величина может образоваться только в том случае, когда в бухгалтерском и налоговом учетах будут совпадать даты признания сумм расходов и доходов, а их суммы будут отличаться. Это может образоваться по некоторым определенным причинам. Например, если в бухучете расходы будут признаны в полной мере.
3
Произведите вычисление. Для этого вычтите из значения расходов, признанных в бухгалтерском учете, расходы, которые указаны в налоговом учете. Таким образом, вы сможете получить постоянные разницы. Далее умножьте полученную величину на налоговую ставку, которая распространяется на прибыль. Так вы получите значение постоянного налогового обязательства (ПНО).
4
Определите показатель отложенного налогового актива (сокращенно: ОНА), который является равным произведению имеющихся временных разниц, а также налоговой ставки на прибыль. При этом необходимо учитывать, что временные вычитаемые разницы возникают, если определенные расходы в бухучете признаются ранее, чем в налоговом, а размер доходов, наоборот, позже.
5
Посчитайте сумму НОО (налогового отложенного обязательства), которая равна произведению временных налогооблагаемых разниц на ставку налога. Первая величина может появиться, когда затраты в бухгалтерском учете являются меньше расходов, признанных в налоговом учете. Рассчитайте размер налога на прибыль за отчетный период. Для этого просуммируйте рассчитанные значения ПНО, УР, ОНА, НОО.
