Вам понадобится
- Документы, подтверждающие расходы на программное обеспечение, наличие лицензионного соглашения (договора) между продавцом и покупателем, подтверждающего право покупателя пользоваться данным программным продуктом.
Инструкция
1
В первом случае, когда вы приобретаете программу, на которую у вас есть исключительное право ее использования, и это право подтверждено документально, поступите следующим образом. В бухгалтерском учете компьютерную программу отразите в составе нематериальных активов и учитывайте по первоначальной стоимости. Эта стоимость равна сумме всех затрат на ее приобретение. Предварительно учтите расходы на приобретение компьютерной программы на счете 08-5 «Приобретение нематериальных активов».
В бухгалтерском учете сделайте следующие проводки:
Дебет 08-5 Кредит 60 - учтены расходы на приобретение компьютерной программы;
Дебет 04 Кредит 08-5 - введена компьютерная программа в составе нематериальных активов.
В налоговом учете расходы на стоимость компьютерной программы, учтенной в составе нематериальных активов, списывайте ежемесячно через амортизацию (п. 23 ПБУ 14/2007).
В бухгалтерском учете сделайте следующие проводки:
Дебет 08-5 Кредит 60 - учтены расходы на приобретение компьютерной программы;
Дебет 04 Кредит 08-5 - введена компьютерная программа в составе нематериальных активов.
В налоговом учете расходы на стоимость компьютерной программы, учтенной в составе нематериальных активов, списывайте ежемесячно через амортизацию (п. 23 ПБУ 14/2007).
2
Во втором случае, если вы купили программу, на которую у вас нет исключительных прав(то есть, приобретено неисключительное право на ее использование), то стоимость программы и права на ее использование учитывайте и списывайте в составе расходов будущих периодов.
В бухгалтерском учете сделайте следующую проводку:
Дебет 97 Кредит 60 - учтен фиксированный разовый платеж за право использования программы.
Рассчитайте суммы ежемесячного списания расходов путем деления программы и права на ее использование на ее срок использования. Срок службы программы указан в договоре купли-продажи или технической документации. Списывайте полученные суммы ежемесячно в течение срока службы программы на текущие расходы.
В бухгалтерском учете сделайте следующую проводку:
Дебет 20(23,25,26,44) Кредит 97 - списана часть расходов будущих периодов. Аналогичное списание происходит и в налоговом учете.
В бухгалтерском учете сделайте следующую проводку:
Дебет 97 Кредит 60 - учтен фиксированный разовый платеж за право использования программы.
Рассчитайте суммы ежемесячного списания расходов путем деления программы и права на ее использование на ее срок использования. Срок службы программы указан в договоре купли-продажи или технической документации. Списывайте полученные суммы ежемесячно в течение срока службы программы на текущие расходы.
В бухгалтерском учете сделайте следующую проводку:
Дебет 20(23,25,26,44) Кредит 97 - списана часть расходов будущих периодов. Аналогичное списание происходит и в налоговом учете.
3
Если за использование программы (неисключительного права на нее) установлены фиксированные ежемесячные платежи, то в бухгалтерском учете эти затраты учитывайте и списывайте ежемесячно в составе текущих расходов.
В бухгалтерском учете сделайте проводку: Дебет (20, 23, 25, 26, 44...) Кредит 60 (76) - учтены периодические платежи за использование компьютерной программы. В налоговом учете суммы этих платежей спишите на текущие расходы, связанные с производством или реализацией.
В бухгалтерском учете сделайте проводку: Дебет (20, 23, 25, 26, 44...) Кредит 60 (76) - учтены периодические платежи за использование компьютерной программы. В налоговом учете суммы этих платежей спишите на текущие расходы, связанные с производством или реализацией.
Обратите внимание
Затраты на обновление или пополнение компьютерных программ нужно списывать на текущие расходы единовременно в учетном периоде. Основанием для списания расходов будет акт оказания услуг.
Полезный совет
- если в договоре купли-продажи не установлен срок использования программы, то в этом случае вы можете либо установить его самостоятельно, оформив приказ, подписанный руководителем, либо списать затраты единовременно в составе текущих расходов. Способ списания затрат на программы, если срок их использования не определен, вы должны прописать в учетной политике.
- если вы купили компьютер вместе с программой, например, с операционной системой Windows, увеличьте первоначальную стоимость компьютера на сумму стоимости операционной системы. В данном случае, в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ, стоимость операционной системы относится к расходам на доведение имущества до состояния, пригодного к использованию (так как компьютер не сможет работать без операционной системы).
- если вы купили компьютер вместе с программой, например, с операционной системой Windows, увеличьте первоначальную стоимость компьютера на сумму стоимости операционной системы. В данном случае, в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ, стоимость операционной системы относится к расходам на доведение имущества до состояния, пригодного к использованию (так как компьютер не сможет работать без операционной системы).
Источники:
- Письмо ФНС России от 13.05.2011 года № КЕ-4-3/7756 «О порядке учета программного обеспечения»
- срок полезного использования программ
