Как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль

Если предприятие в текущем налоговом периоде получило убыток в результате основной или неосновной деятельности, оно вправе учесть сумму убытка при расчете налога на прибыль. Более того, это можно сделать не сразу.

Вам понадобится

• форма декларации по налогу на прибыль.

Инструкция

1. Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму полученного убытка. Убыток может уменьшать налоговую базу текущего налогового периода или любого налогового периода в течение ближайших 10 лет. Это называется «переносить убыток на будущее». В декларации по налогу на прибыль сумма таковых убытков отражается в приложении 4 к листу 02. В строках 010-130 указывается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода, отдельно до 01.01.2002 г. и после этой даты. После до 01.01.2002 г. суммы указываются с разбивкой по годам.
2. Сумму убытка за текущий налоговый период или той части убытка, которую вы хотите «списать» сейчас, а не переносить на будущее, вы записываете в строку 150 приложения 4 к листу 02, а в строки 160-180 - остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода, так же с разбивкой до 01.01.2002 г. и после.
3. Убытки текущего налогового периода подробно расписываются на предыдущих листах декларации, а именно в приложениях 2 и 3 к листу 02. Так, например, сумма убытка от реализации основного имущества отражается в приложении 3. Виды реализованного имущества учитываются раздельно (амортизируемое отдельно, земельные участки отдельно). Следует различать общую сумму убытка от реализации (она отражается в приложении 3 к листу 02) и ту сумму, которая приходится на текущий отчетный (налоговый) период (отражается в приложении 2 к листу 02). Например, убыток от реализации объекта амортизируемого имущества списывается равными долями в течение оставшегося срока полезного использования, и чтобы рассчитать сумму убытка, приходящуюся на текущий отчетный период, необходимо разделить общую сумму убытка на количество оставшихся месяцев до конца срока полезного использования и умножить на количество месяцев в отчетном периоде.
4. Убыток по результатам основной деятельности предприятия (по системе «доходы минус расходы»), а также итоговый убыток, влияющий на налоговую базу, отражаются в листе 02 «Расчет налога на прибыль организаций». Какие строки каких листов для этого надо суммировать, указано в самой декларации.