Как применять льготные ставки при УСН

УСН или "упрощенка" - более выгодный налоговый режим, чем ОСНО. Именно поэтому большинство представителей малого и среднего бизнеса делают свой выбор в пользу УСН. Но некоторые категории упрощенцев могут рассчитывать на дополнительные привилегии от государства в виде пониженной налоговой ставки.

Упрощенная система налогообложения может применяться в двух вариантах. Это УСН-"доходы" и УСН-"доходы минус расходы". В первом случае налоговая ставка стандартна и для всех категорий налогоплательщиков составляет 6%. При УСН, которая позволяет учитывать расходы для уменьшения налоговой базы, по общим правилам ставка составляет 15%.

Но регионы могут самостоятельно снижать налоговую ставку и устанавливать ее в диапазоне от 5 до 15%. Обычно такие льготы устанавливаются в отношении отдельных видов деятельности. Цель предоставления льгот - развитие определенных бизнес-сегментов и повышение их привлекательности для инвестиционной среды. Обычно это социально-значимые и производственные направления. При этом у региональных властей есть право выбора, какие именно виды предпринимательства считать приоритетными.

Условия для предоставления льготных ставок по УСН

Стандартными условиями для предоставления льгот являются:

• основной вид деятельности по ОКВЭД должен входить в льготный перечень;
• доля доходов от указанного вида деятельности должна быть не менее 70%.

Регионы могут дополнительно устанавливать свои условия для предоставления льгот. Например, чтобы средняя заработная плата сотрудников была не ниже регионального минимума. Как правило он не соответствует МРОТ и находится на порядок выше него. Также часто встречается требование, ограничивающее количество сотрудников в ООО или ИП; либо условие, чтобы предприниматель вовсе не имел наемных рабочих. Сведения об установленных ограничениях для получения льготных ставок стоит искать в региональном законодательстве.

Как подтвердить свое право на льготные ставки по УСН

Общий порядок подтверждения льготных ставок законодательно не прописан. Контроль за соответствия права на льготы возложен на ФНС.

В качестве подтверждения права на льготы может выступать предоставляемая предпринимателем отчетность. Например, сведения и среднесписочной численности, отчет по 2-НДФЛ. В ФНС могут дополнительно запросить выписку с вашего расчетного счета, либо КУДиР. Это нужно для подтверждения того, что льготный вид деятельности составляет не менеее 70% в структуре поступающей выручки.