Особенности налогообложения для ИП определяются выбранным им налоговым режимом. Перед ИП стоит выбор - применять УСН или ОСНО. Стоит учитывать, что УСН могут применять только ИП, которые имеют численность работников до 100 человек и доход до 60 млн р. в год.
В некоторых случаях ИП могут применять ЕНВД или УСН на основе патента. Данные налоговые режимы доступны только для определенных видов деятельности. Например, для оказания бытовых услуг или розничной торговли.
Важно отметить, что при наличии работников ИП обязан перечислять все установленные сборы в ПФР и ФСС, НДФЛ с зарплаты, а также подавать соответствующую отчетность. В этом случае налогообложение ИП ничем не отличается от аналогичного, предусмотренного для организаций.
Налогообложение ИП на УСН позволяет облегчить бухгалтерский учет и вместо НДФЛ и НДС платить единый налог. УСН доступна для ИП в двух вариантах. Это УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы (со ставкой налога 15%) и доходы (со ставкой 6%). В первом случае ИП необходимо вести учет всех расходов, которые связаны с ведением бизнеса. Во втором - учет расходов не требуется, а налог платится с оборота.
Преимущество ИП на УСН заключается в том, что те ИП, которые не имеют наемных работников, могут полностью уменьшить сумму налога на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР. Если у ИП есть сотрудники, то он также вправе уменьшить налог к уплате, но не более, чем на 50%.
Между тем, имеет УСН и ряд недостатков. Дело в том, что многие крупные покупатели и заказчики являются плательщиками НДС и соглашаются работать с ИП только при предоставлении счетов-фактур с выделенным НДС. А если ИП предоставляет такой документ, то он обязан уплатить НДС в бюджет в полном размере без права на вычеты. Поэтому УСН целесообразно использовать только если основной круг клиентов ИП составляют небольшие компании и физические лица.
Стоит учитывать, что применение УСН не освобождает ИП от уплаты земельного, транспортного, водного налогов.
ИП, применяющие ОСНО, могут сотрудничать с любыми категориями клиентов и получать налоговые вычеты. Данный налоговый режим подразумевает уплату НДФЛ и НДС.
НДФЛ (ставка установлена в размере 13%) платится с разницы между доходами и расходами (они также называются профессиональными вычетами). Все расходы должны быть обоснованы и подтверждены документально. Если документальное подтверждение доходов невозможно, то доходы могут быть уменьшены на норматив затрат (20% от суммы доходов).
НДС уплачивается с разницы между суммой входящего НДС и НДС «к зачету», который рассчитывается на основе счетов-фактур, полученных от поставщиков.
Несмотря на то, что данный режим достаточно обременительный, он наилучшим образом подходит для крупного бизнеса.
Ранее использование ЕНВД для определенных видов деятельности было обязательным, теперь исключительно по желанию ИП. Плюсом этого налогового режима является то, что налог уплачивается не на основании реальных доходов, а - вмененных с использованием различных коэффициентов. Размер базовой доходности зафиксирован в Налоговом кодексе.
ИП на ЕНВД также нет необходимости документально подтверждать собственные расходы и платить НДС и НДФЛ.
При одновременном ведении разных видов деятельности ЕНВД может совмещаться с УСН и ОСНО.
Данный налоговый режим сегодня применяется достаточно редко. Он практически полностью дублирует ЕНВД. При Патентной системе ИП должен купить патент на ведение деятельности. Его стоимость определяется государством и не зависит от реального размера доходов и расходов.
Патентная система отличается жесткими рамками ее использования - ограниченным размером выручки (до 60 млн) и количеством наемных работников до 15 человек. Другим ее недостатком является то, что с 2013 года уменьшить налог на перечисляемые страховые взносы нельзя (в отличие от ЕНВД и УСН).
В некоторых случаях ИП могут применять ЕНВД или УСН на основе патента. Данные налоговые режимы доступны только для определенных видов деятельности. Например, для оказания бытовых услуг или розничной торговли.
Важно отметить, что при наличии работников ИП обязан перечислять все установленные сборы в ПФР и ФСС, НДФЛ с зарплаты, а также подавать соответствующую отчетность. В этом случае налогообложение ИП ничем не отличается от аналогичного, предусмотренного для организаций.
УСН для ИП
Налогообложение ИП на УСН позволяет облегчить бухгалтерский учет и вместо НДФЛ и НДС платить единый налог. УСН доступна для ИП в двух вариантах. Это УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы (со ставкой налога 15%) и доходы (со ставкой 6%). В первом случае ИП необходимо вести учет всех расходов, которые связаны с ведением бизнеса. Во втором - учет расходов не требуется, а налог платится с оборота.
Преимущество ИП на УСН заключается в том, что те ИП, которые не имеют наемных работников, могут полностью уменьшить сумму налога на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР. Если у ИП есть сотрудники, то он также вправе уменьшить налог к уплате, но не более, чем на 50%.
Между тем, имеет УСН и ряд недостатков. Дело в том, что многие крупные покупатели и заказчики являются плательщиками НДС и соглашаются работать с ИП только при предоставлении счетов-фактур с выделенным НДС. А если ИП предоставляет такой документ, то он обязан уплатить НДС в бюджет в полном размере без права на вычеты. Поэтому УСН целесообразно использовать только если основной круг клиентов ИП составляют небольшие компании и физические лица.
Стоит учитывать, что применение УСН не освобождает ИП от уплаты земельного, транспортного, водного налогов.
ОСНО для ИП
ИП, применяющие ОСНО, могут сотрудничать с любыми категориями клиентов и получать налоговые вычеты. Данный налоговый режим подразумевает уплату НДФЛ и НДС.
НДФЛ (ставка установлена в размере 13%) платится с разницы между доходами и расходами (они также называются профессиональными вычетами). Все расходы должны быть обоснованы и подтверждены документально. Если документальное подтверждение доходов невозможно, то доходы могут быть уменьшены на норматив затрат (20% от суммы доходов).
НДС уплачивается с разницы между суммой входящего НДС и НДС «к зачету», который рассчитывается на основе счетов-фактур, полученных от поставщиков.
Несмотря на то, что данный режим достаточно обременительный, он наилучшим образом подходит для крупного бизнеса.
ЕНВД для ИП
Ранее использование ЕНВД для определенных видов деятельности было обязательным, теперь исключительно по желанию ИП. Плюсом этого налогового режима является то, что налог уплачивается не на основании реальных доходов, а - вмененных с использованием различных коэффициентов. Размер базовой доходности зафиксирован в Налоговом кодексе.
ИП на ЕНВД также нет необходимости документально подтверждать собственные расходы и платить НДС и НДФЛ.
При одновременном ведении разных видов деятельности ЕНВД может совмещаться с УСН и ОСНО.
Патентная система налогообложения для ИП
Данный налоговый режим сегодня применяется достаточно редко. Он практически полностью дублирует ЕНВД. При Патентной системе ИП должен купить патент на ведение деятельности. Его стоимость определяется государством и не зависит от реального размера доходов и расходов.
Патентная система отличается жесткими рамками ее использования - ограниченным размером выручки (до 60 млн) и количеством наемных работников до 15 человек. Другим ее недостатком является то, что с 2013 года уменьшить налог на перечисляемые страховые взносы нельзя (в отличие от ЕНВД и УСН).
Связанная статья
Как предпринимателю перейти на ПСН
