Инструкция
1
Исправьте в бухгалтерском учете ошибки, которые привели к неполному начислению налогов. При этом их необходимо относить к тому налоговому периоду, к которому они относятся. При этом, если налог относится к текущему году, то доначисление отражается на дату обнаружения ошибки. Для налогов прошлого года и при неутвержденном годовом балансе, они фиксируются в декабре прошлого года. А если отчетность уже утверждена, необходимо учесть то, какой это налог и насколько существенна его сумма доначисления.
2
Проведите ревизию, которая определит ошибку при исчислении налога на прибыль. Если она связана с завышением расходов, то необходимо аннулировать «лишние» затраты, а если определена заниженными доходами, то показывается недостающая прибыль. В любом случае образуется постоянная отрицательная разница, которая относится к постоянному налоговому активу.
3
Для отражения доначисления необходимо открыть в бухучете кредит по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» и отнесите его на дебет субсчета 99 «Убытки прошлых лет». При этом постоянный налоговый актив списывается с кредита субсчета 99 «ПНА» на дебет счета 68.
4
Отразите доначисление по налогу на добавленную стоимость открытием кредита по счету 68 и дебета по счету 91.2 «Прочие расходы». При этом также необходимо отразить образовавшийся постоянный налоговый актив.
5
Выявите недоимки по земельному, транспортному или имущественному налогу. Согласно пп.1 п.1 ст.265 Налогового кодекса РФ это может привести к уменьшению облагаемой базы по прибыли. Самым простым решением будет включение данного доначисления в расходы текущего отчетного периода. При этом не образуется разницы между налоговым и бухгалтерским учетом. Отразить доначисление необходимо на кредите счета 68 и дебете счета 91.2.
