Инструкция
1
Рассчитайте разницу сальдо по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства». Положительную разницу отразите по строке 145, отрицательную – по строке 515, так как отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства можно отражать в виде свернутого сальдо их суммы (пункт 19 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»,утвержденный приказом Минфина России от 19.11.2002 №114н).
2
Отразите остаток сумм налога на добавленную стоимость по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» по строке 220 актива бухгалтерского баланса. Определите дебетовое и кредитовое сальдо по субсчету «Расчеты по НДС» счета 68. Включите кредитовое сальдо (задолженность предприятия перед бюджетом по этому налогу) в показатель по строке 624 пассива баланса.
3
Отнесите дебетовое сальдо по субсчету «Расчеты по НДС» счета 68 ( задолженность бюджета по возмещению НДС) в показатель по строке 240 актива баланса. Если на дату составления баланса у предприятия были сделки, по которым право собственности на товар по этим сделкам не перешло к покупателю, отразите суммы начисленного НДС по этим сделкам по строке 270 «Прочие оборотные активы», не включая в сумму дебиторской задолженности.
4
Отразите в строке 270 «Прочие оборотные активы» суммы НДС с полученной предоплаты в счет предстоящей отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Проставьте суммы налога на добавленную стоимость по авансам, уплаченным поставщикам товаров, работ, услуг, в строку 660 «Прочие краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса.
5
При заполнении строки 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отразите в ней кредитовое сальдо по субсчетам по расчетам с Пенсионным фондом и по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Кредитовый остаток по субсчетам к счету 69, открытым для учета расчетов по ЕСН, отразите по строке 624 «Задолженность по налогам и сборам».