Многие учредители получают денежные средства от учрежденных ими организаций в качестве беспроцентного займа. Такая операция оформляется расходным кассовым ордером либо безналичным переводом денежных средств на лицевой счет. При этом основным риском является обязанность по уплате налога, которая предусмотрена действующим законодательством для физического лица, получающего материальную выгоду от использования беспроцентного займа. Учредитель приравнивается к обычному заемщику, для него не предусмотрено никаких привилегий при получении денежных средств в организации в качестве займа.
Обязанность платить налог с материальной выгоды, полученной в результате пользования беспроцентным займом, предусмотрена статьей 212 Налогового кодекса РФ. Если займ является беспроцентным или процентная ставка за пользование денежными средствами меньше, чем две трети от действующей ставки рефинансирования, то учредитель получит налогооблагаемую выгоду. При беспроцентном займе для расчета указанной выгоды необходимо умножить сумму займа на две трети ставки рефинансирования, после чего разделить полученное значение на 365 и умножить на количество календарных дней займа. В результате получим материальную выгоду в рублях, после чего следует рассчитать и уплатить тридцать пять процентов от этой суммы, поскольку именно такая налоговая ставка установлена для доходов данного вида. Организация самостоятельно рассчитывает и уплачивает этот налог, удерживая денежные средства из зарплаты учредителя, если он одновременно занимает какую-либо должность в этой компании. Если же учредитель в своей компании не работает, то он самостоятельно обязан внести соответствующую сумму в качестве налога.
Учредитель может избежать уплаты налога в бюджет единственным способом, который заключается в установлении процентов за пользование займом. В этом случае указанные проценты придется уплатить в собственную компанию, причем процентная ставка должна составлять не менее 2/3 от ставки рефинансирования. Единственный вариант беспроцентного пользования денежными средствами без риска понести дополнительные расходы в виде налогов – это кредит на приобретение жилья, предоставленный учредителю, который обладает правом на имущественный вычет и использует соответствующее право.
Как рассчитывается материальная выгода учредителя?
Обязанность платить налог с материальной выгоды, полученной в результате пользования беспроцентным займом, предусмотрена статьей 212 Налогового кодекса РФ. Если займ является беспроцентным или процентная ставка за пользование денежными средствами меньше, чем две трети от действующей ставки рефинансирования, то учредитель получит налогооблагаемую выгоду. При беспроцентном займе для расчета указанной выгоды необходимо умножить сумму займа на две трети ставки рефинансирования, после чего разделить полученное значение на 365 и умножить на количество календарных дней займа. В результате получим материальную выгоду в рублях, после чего следует рассчитать и уплатить тридцать пять процентов от этой суммы, поскольку именно такая налоговая ставка установлена для доходов данного вида. Организация самостоятельно рассчитывает и уплачивает этот налог, удерживая денежные средства из зарплаты учредителя, если он одновременно занимает какую-либо должность в этой компании. Если же учредитель в своей компании не работает, то он самостоятельно обязан внести соответствующую сумму в качестве налога.
Как избежать уплаты налога учредителю?
Учредитель может избежать уплаты налога в бюджет единственным способом, который заключается в установлении процентов за пользование займом. В этом случае указанные проценты придется уплатить в собственную компанию, причем процентная ставка должна составлять не менее 2/3 от ставки рефинансирования. Единственный вариант беспроцентного пользования денежными средствами без риска понести дополнительные расходы в виде налогов – это кредит на приобретение жилья, предоставленный учредителю, который обладает правом на имущественный вычет и использует соответствующее право.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ (часть вторая)
