Как составить договор о возмездном оказании услуг

Договор возмездного оказания услуг регламентируется статьей 779 Гражданского кодекса РФ. Его суть состоит в том, что одна сторона – исполнитель – обязуется по заданию другой стороны – заказчика – осуществить определенную деятельность в оговоренный срок. Заказчик, в свою очередь, обязуется оплатить эту деятельность. При составлении договора о возмездном оказании услуг важно правильно сформулировать его предмет, поскольку от этого зависит налогообложение.

Предмет договора о возмездном оказании услуг

Поскольку в российском налоговом законодательстве выполнение работ и оказание услуг облагаются налогами по-разному, при составлении договора важно правильно сформулировать его предмет. Так, работой является деятельность, результат которой имеет материальное выражение и его можно реализовать. Услугой, согласно ст.38 Налогового Кодекса, признается деятельность, не имеющая материального выражения, результаты которой могут реализоваться и потребляться в ходе осуществления этой деятельности.

К этим видам гражданско-правовых договоренностей относится оказание услуг связи и обучения, а также медицинских, ветеринарных, консультационных, аудиторских, информационных и пр. Вам также следует учесть, что договора возмездного оказания услуг не могут быть заключены в таких областях, как:
- банковские счета и вклады;
- доверительное управление имуществом;
- выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ;
- перевозки и транспортная экспедиция;
- подряд;
- расчеты, хранение, поручение, комиссии.

От того, как в договоре будет сформулирован его предмет, будет зависеть и то, как нужно будет оформить документы, подтверждающие его выполнение. Чтобы у налоговиков не возникало лишних вопросов, формулируя предмет договора лучше не использовать иностранные слова и термины - коучинг, тренинг и т.п., а выбрать подходящее значение и того перечня услуг, который приводится в Налоговом кодексе. В том случае, когда аналогичных значений не найдено, дайте четкое и подробное описание предмета договора, чтобы не возникало сомнений в необходимости этого вида услуг для повышения эффективности основной деятельности вашей компании.

На что еще следует обратить внимание

Поскольку этот вид гражданско-правовых договоров уменьшает такой показатель, как прибыль, налоговые органы очень скрупулезно проверяют необходимость их заключения. Чтобы избежать лишних вопросов, дайте не только понятную формулировку предмету договора, но подробно распишите состав и объемы предоставляемых услуг.

В тексте договора или в приложении к нему обязательно следует оговорить те критерии качества, в соответствии с которым будет осуществляться оценка предоставленных услуг. Документом, который подтвердит факт выполнение договора и оказания услуг, является двусторонний акт. Он необходим, чтобы суммы, выплаченные компанией по договору, были правильно отражены в документах бухгалтерского учета, и вы смогли без проблем обосновать произведенные расходы и правильность исчисления налога на прибыль.