Как распределять расходы ЕНВД и УСН

УСН или упрощенная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим, который направлен на снижение налоговой нагрузки субъектов среднего и малого бизнеса. Также он делает проще и легче ведение налогового и бухгалтерского учета. В свою очередь ЕНВД или единый налог на вмененный доход - это налог, который введен законами муниципальных районов, городов и распространяется лишь на определенные виды деятельности.

Инструкция

1. Налогоплательщикам, применяющим УСН, а также переведенных на ЕНВД по конкретным видам деятельности, следует вести раздельный учет расходов и доходов по различным специальным налоговым режимам. При этом, если разделить расходы при вычислении налоговой базы по спецрежимам то возможно, эти расходы распределятся пропорционально долям доходов.
2. Организации, которая совмещает два режима, необходимо предусмотреть в учетной политике:- рабочий план счетов (ведение дополнительных субсчетов);
   - периодичность и методику распределения расходов;
   - формы бухгалтерской справки либо расчета по распределению расходов.При этом, если в учетной политике, а также в других внутренних документах не были закреплены правила ведения раздельного учета, то налоговые органы могут расценить этот факт как отсутствие раздельного учета.
3. Чтобы организовать раздельный учет, сначала нужно определить, какие именно расходы следует распределять. Ведь существует большой ряд общих расходов, которые прямо отнести нельзя к какому-то конкретному виду деятельности. Их следует распределять, используя расчетную методику.
4. К примеру, таким образом придется распределять общехозяйственные расходы, которые включают в себя: затраты на аренду, а также содержание офиса, расходы на ремонт и эксплуатацию всех имеющихся автомобилей, на которых ездит управляющий персонал, зарплата этих вышестоящих работников.
5. Распределению подлежат лишь те расходы, которые содержатся в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ, а также соответствуют критериям по ст. 252 НК РФ.
6. Рассчитать сумму определенных общехозяйственных расходов, на которую при применении УСН уменьшаются доходы, можно по следующей схеме:- сумму дохода по деятельности, которая была переведена на УСН, разделите на общую сумму дохода компании по всем видам деятельности;
   - затем полученное значение умножьте на сумму расходов, которые необходимо распределить между видами деятельности.Таким же образом распределяются взносы, поступающие на обязательное пенсионное страхование, а также суммы пособий по нетрудоспособности.