Как определить налоговую базу по ндс

В соответствии с налоговым законодательством налоговая база по НДС определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных на стороне товаров (выполнения работ, оказания услуг). Существует три общих правила ее определения: при реализации товаров, при передаче товаров для собственных нужд и при ввозе товаров на таможенную территорию России.

Инструкция

1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных где-либо товаров (работ, услуг). Она в общем случае равна стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (оказанных) клиентам. К базе прибавляются авансы, поступившие в счет будущих поставок. Поэтому, чтобы определить налоговую базу при реализации товаров, возьмите стоимость реализованных товаров (выполненных работ или оказанных услуг), действовавшую на более раннюю дату из двух: дату отгрузки либо дату оплаты. Прибавьте к ней авансы. Полученная сумма и будет составлять налоговую базу.
2. При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, налоговая база определяется налогоплательщиком как стоимость этих товаров (работ, услуг), вычисленная на основе цен реализации идентичных (при их отсутствии - однородных) товаров (либо аналогичных работ, услуг), которые действовали в предыдущем налоговом периоде. Если таковых не было, налоговая база будет определяться на основе рыночных цен (в некоторых случаях с учетом акцизов) и без включения в них налога. Таким образом, для определения налоговой базы в этом случае узнайте примерные рыночные цены на подобные товары, действовавшие в предыдущем периоде.
3. При ввозе товаров на таможенную территорию России налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с налоговым и таможенным законодательством. Для ее определения сложите:
   1. Таможенную стоимость товара.
   
   2. Величину таможенной пошлины.
   
   3. При наличии акцизов - подлежащие уплате акцизы.
   Сумма этих трех величин будет составлять налоговую базу. Помните, что налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой в Россию. Если среди указанных групп есть подакцизные и неподакцизные товары, то налоговая база для них вычисляется отдельно. В случае, если с территории России ранее были вывезены товары для переработки и потом возвращены в Россию, то НДС уплачивается с переработки этих товаров, таким образом, налоговую базу составляет стоимость их переработки.