На основе данных этой книги осуществляется заполнение налоговой декларации по УСН.

Вести книгу расходов следует, придерживаясь основных требований по ее составлению:



  • должны быть отражены все доходы и расходы за налоговый (отчетный) период, которые учитываются при исчислении единого налога;

  • проводимые операции должны указываться с соблюдением хронологического порядка;

  • каждой операции должна быть отведена отдельная строчка;

  • не допускаются помарки и подчистки.


Оформление учетных документов должно проводиться в момент совершения операции хозяйственной деятельности, если это невозможно – сразу по ее окончании.

Необходимо начинать ведение новой Книги учета на каждый календарный год. Она может вестись на бумаге или в электронном виде, осуществить переход с одной формы ведения книги на другую можно в любой момент года.

Необходимо помнить, что если предпринимателем в течение года не ведется деятельность, то по окончании года должна быть подана «нулевая» декларация, а на следующий год оформляется новая Книга учета расходов и доходов.

Согласно предписанию финансового ведомства, ежегодно, в определенный период, Книга учета расходов и доходов, по желанию предпринимателя, должна направляться в налоговый орган и быть заверена его представителем.

В случае если не удалось вести книгу расходов без ошибок, необходимо внести исправления. Это можно сделать следующими способами:



  • перечеркнуть ошибочное значение показателя и написать верное;

  • осуществить проведение дополнительной операции;

  • использование метода «красное сторно» (проведение аналогичной операции со знаком «минус»).


Каждое внесенное исправление должно быть обосновано, возле исправленной записи необходимо проставить дату и подпись.

Основы заполнения книги:



  1. Первый раздел состоит из 4 таблиц, в которых отражают расходы и доходы по каждому кварталу

  2. Второй раздел предназначен для записи расходов на покупки основных средств и нематериальных активов, который необходимо заполнять при налогообложении «доходы минус расходы».

  3. Третий раздел отражает убытки, которые уменьшают базу по единому налогу, и заполняется при налогообложении «доходы минус расходы».