Для некоторых видов деятельности государство устанавливает нормы дохода, то есть вмененный доход, который не зависит от действительных показателей выручки и прибыли и рассчитывается исходя из определенных в Налоговом кодексе РФ физических показателей и базовой доходности. Этот режим налоговых выплат обязаны применять организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:
- бытовые и ветеринарные услуги;
- ремонт, техническое обслуживание и хранение автотранспортных средств;
- автотранспортные услуги;
- розничная торговля;
- услуги общественного питания;
- размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
- передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.
Если предприятие занимается несколькими видами деятельности, оно обязано вести раздельный учет и уплачивать единый налог на вмененный доход по каждому из них.


Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле: Вмененный доход = (Базовая доходность) х (Физический показатель) х К1 х К2.
Здесь К1 – коэффициент-дефлятор – произведение аналогичного значения прошлого периода и коэффициента инфляции, устанавливаемого ежегодно Правительством РФ.
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности с учетом особенностей осуществления деятельности на территории определенного субъекта РФ, устанавливаемый региональными властями.
Базовая доходность и физические показатели устанавливаются Налоговым кодексом РФ в п.3 ст.346.29. Например, физическим показателем для оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей является количество работников, а базовая доходность составляет 12000 рублей. Для розничной торговли физический показатель – торговое место, а базовая доходность – 9000 рублей.


Начисление единого налога на вмененный доход производится ежеквартально по формуле:
ЕНВД = ВД х 15% х 3,
где ВД – налоговая база за месяц;
15% - ставка налога;
3 – количество месяцев в квартале.


В рамках видов деятельности, облагаемых ЕНВД, организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, индивидуальные предприниматели – от налога на доходы физических лиц и обе категории - от налога на имущество и НДС. В то же время, они обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц за сотрудников и транспортный налог, совершать взносы в пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования. Кроме того, при наличии в собственности земельного участка уплачивается земельный налог, а в случае осуществления предприятием водопользования - водный налог.


Организации и предприниматели, применяющие единый налог на вмененный доход, обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций, вести кадровый, статистический, бухгалтерский учет в полном объеме, как на общей системе налогообложения. Необходимо также сдавать отчетность по каждому из уплачиваемых налогов, ежеквартальный бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.