Инструкция
1
Проведите восстановление НДС во время передачи имущества или прав на него в качестве взноса в уставной капитал хозяйственных товариществ и обществ. Отражается этот процесс в том налоговом периоде, когда произошла передача имущества. Сумма восстановленного НДС отражается в документах для оформления сделки, при этом передающая сторона не должна выставлять счет-фактуру. Принимающая сторона принимает суммы НДС к вычету только после оприходования полученного имущества, если оно будет использоваться для операций, которые облагаются налогом. Операция восстановления НДС в этом случае относится на счет расчетов с контрагентами. Создайте для этого отдельный субсчет в счете 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».
2
Восстановите предъявленный к вычету НДС в том случае, когда имущество используется в операциях, которые не облагаются НДС. К таким операциям относятся установленные статьей 149 НК РФ; не являющиеся объектом налогообложения согласно п.2 ст. 146 Н РФ; производимые лицами, которые не являются плательщиками НДС, на основании ст. 145 НК РФ; проводимые не на территории России согласно статьям 147 и 148 НК РФ. Отражать восстановление НДС необходимо в том же налоговом периоде, когда проходили вышеперечисленные операции.
3
Сделайте восстановление НДС при переходе на специальные налоговые режимы в виде УСН или ЕНВД. Процесс восстановления относится к налоговому периоду, который предшествует переходу на новый налоговый режим.
4
Отразите восстановление НДС при освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость согласно статье 145 НК РФ. Расчет ведите за тот налоговый период, который предшествует отправке Уведомления об использовании права на освобождение в налоговый орган.
5
Отметьте в бухгалтерском учете восстановление НДС. Откройте дебет по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредит по счету 68 «Расчеты с налогами и сборами».