Инструкция
1
Составьте в бухгалтерском учете проводки по расчету с бюджетом по налогу на прибыль: - Дебет счета 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»), Кредит счета 51 «Расчетный счет» - перечислены в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль;- Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», Кредит счета 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль») - отражен условный расход по налогу.
2
Определите итоговую сумму по налогу после окончания отчетного периода. В случае образовавшейся переплаты отразите эту сумму на счете 09 «Отложенные налоговые обязательства». Для этого откройте к данному счету субсчет «Излишне уплаченный в бюджет налог на прибыль».
3
Отразите сумму переплаты по налогу, составив следующую бухгалтерскую проводку:- Дебет счета 09 (субсчет «Излишне уплаченный в бюджет налог на прибыль»), Кредит счета 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль») - учтен отложенный налоговый актив в виде суммы излишне уплаченного в бюджет налога.
4
Погасите отложенный налоговый актив при осуществлении зачета сумм переплаты в счет текущих платежей, составив проводку: - Дебет счета 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»), Кредит счета 09 «Отложенные налоговые активы» - учтена переплата по налогу. Не включайте суммы, учтенные на счете 09, в расчет чистой прибыли (убытка), так как переплата в бюджет не влияет на формирование финансовых результатов деятельности или на налоговую базу. Отразите их в балансе по строке «Внеоборотные активы».
5
Внесите в пояснительную записку пункт о неприменении при расчете чистой прибыли пункта 11 ПБУ 18/02 об отражении суммы отложенных налоговых активов в отчете о прибылях и убытках. Это необходимо сделать в соответствии с пунктом 4 статьи 13 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в котором указывается, что организации обязаны сообщать о неприменении правил бухгалтерского учета, если они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности.