Инструкция
1
Ознакомьтесь с положениями статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, в которой определяется порядок и условия прекращения применения УСН. В принудительном порядке переводятся на общий режим налогообложения предприятия, чей доход за отчетный период превысил 20 млн. рублей.
2
Составьте уведомление по форме №26.2-4, утвержденной приказом МНС РФ №ВГ-3-22/495 от 19.09.2002 года, в котором укажите свое желание перейти с УСН на общий режим налогообложения. Данный документ подается в налоговую инспекцию до 15 января. Дело в том, что переход на иной режим в добровольном порядке можно осуществить только с начала нового отчетного года. Данное правило указано в п.6 ст.346.13 НК РФ.
3
Сообщите в отделение налогового органа по месту регистрации о том, что предприятие утратило право на применение УСН. Для этого заполните уведомление по форме 26.2-5. При этом переход на общепринятую систему налогообложения будет осуществлен с начала следующего квартала после превышения требований для УСН.
4
Сформируйте налоговую базу переходного периода. При этом необходимо выбрать метод расчета налога на прибыль: кассовый или метод начисления. В первом случае ведение бухгалтерии останется неизменным, а во втором необходимо руководствоваться п.2 ст.346.25 НК РФ. Согласно п.1 ст.271 НК РФ в этом случае необходимо включить в состав доходов выручку от реализации согласно дате отгрузки продукции. Не включайте в расчет налоговой базы незакрытые авансы, полученные до перехода с УСН. Расходы сформируйте согласно положениям п.2 ст.346.17 НК, учитывая их по мере перечисления оплаты.
5
Рассчитайте остаточную стоимость амортизируемого имущества. Данная процедура обязательна, поскольку предприятия, применяющие УСН, не начисляют амортизацию на объекты основных средств. Расчет ведется согласно правилам, указанным в п.3 ст.346.16 НК РФ.