Основным мотивационным принципом налогоплательщиков в нашей стране является их неизбежная ответственность за своевременность уплаты налогов. А строгость наказания за неуплату или несвоевременную уплату налогов зависит от множества факторов, среди которых определяющее значение имеют срок задержки выплаты, сумма неуплаты и категория налогоплательщика.
Наиболее распространенной формой ответственности при несвоевременной уплате налогов является пени. Данное денежное взыскание начисляется сразу же с момента возникновения просрочки, то есть, на следующие сутки после крайней даты оплаты налога. Эта карающая мера имеет непосредственное отношение ко всем категориям налогоплательщиков.
Физические лица
В связи с тем, что правовые нормы в нашей стране применяются к налогоплательщикам в зависимости от их принадлежности к той или иной категории, то для рассмотрения вопросов об ответственности за просрочку или неуплату налогов следует четко разобраться с данным аспектом. К первой группе налогоплательщиков относятся физические лица. И их касаются в полной мере такие виды налогообложения, как подоходные, транспортные, имущественные и земельные налоги.
В соответствии с правовыми нормами Налогового кодекса Российской Федерации ответственность в виде предусмотренных наказаний наступает с момента образования задолженности и подразделяется на следующие виды.
Пени. Обязательность уплаты пени говорит о том, что данная финансовая ответственность подразумевает дополнительную сумму оплаты, прибавляемую к основной части образовавшейся задолженности. Сумма пени возрастает с каждым днем просрочки, так что этот стимулятор финансовой дисциплины является достаточно действенным.
Штрафы (в установленных размерах). Данная мера ответственности является достаточно уникальной для мировой практики и относится в основном к нашей стране. Эти штрафы носят исключительно индивидуальный характер. Однако они имеют четкие ограничения в виде суммы штрафа, составляющей от ста до трехсот тысяч рублей, или заработка за период времени от двенадцати до двадцати четырех месяцев. Конкретная сумма штрафа устанавливается в судебном порядке.
Принудительные работы. Этот вид наказания предусматривает максимальный срок применения, который не может превышать двенадцать месяцев.
Лишение свободы. Это самая крайняя мера ответственности за неуплату налогов. Она предусматривает осуждение на срок от шести до двенадцати месяцев (арест на шесть месяцев).
Вышеперечисленные наказания относятся к физическим лицам за неуплату (несвоевременную уплату) налогов, предусмотренных российским законодательством. Кроме того, это в полной мере касается их в случаях не предоставления налоговой отчетности или дачи заведомо ложной информации.
ИП и организации
Несмотря на кажущуюся идентичность мер ответственности за неуплату (несвоевременную уплату) индивидуальных предпринимателей и организаций с физическими лицами, все-таки разница между ними имеется. Кроме того, последствиями наказаний для первой категории налогоплательщиков может стать прекращение коммерческой деятельности.
Согласно положению статьи 199 УК РФ уклонение от налогов со стороны индивидуальных предпринимателей и коммерческих предприятий предусматривает нижеуказанные виды наказания.
Пени. Порядок начисления и взыскания аналогичный с тем, который относится к физическим лицам.
Штраф. Сумма от ста до трехсот тысяч рублей. Или удержание прибыли за период коммерческой деятельности до двух лет.
Принудительные работы. Организация лишается права заниматься профильной деятельностью, указанной в регистрационных документах. И в первую очередь ответственность касается именно нарушителя в виде, как правило, руководителя предприятия. В данном случае максимальный срок действия наказания составляет два года для работ нарушителя. А в части ограничения деятельности этот срок увеличен до трех лет.
Арест. Срок – шесть месяцев.
Тюремное заключение. В данном случае сроки наказания аналогичные принудительным работам. А обычная практика применения этой нормы сопряжена с ограничением деятельности организации.
Особые случаи
Нормативные нормы в части наказания за неуплату налогов в нашей стране предусматривают и особые случаи, когда различные категории налогоплательщиков несут ответственность в виде исключительных мер.
Так, для физических лиц при уклонении от уплаты налогов в особо крупных размерах применяется штраф в размере от двухсот тысяч до полумиллиона рублей. А в качестве альтернативной меры наказания может быть применена выплата компенсации государству в виде прибыли конкретного лица, полученной за период времени его тематической деятельности от полутора до трех лет.
А в части, касающейся принудительных работ при уклонении от уплаты налогов в особо крупных размерах, физические лица могут нести ответственность в течение периода времени до тридцати шести месяцев.
Столько же времени можно провести и в заключении. Кстати, арест в данном случае полностью исключен. Данные правовые нормы предусмотрены в статье 198 УК РФ.
В случаях неуплаты налогов предпринимателями и организациями в особо крупных размерах или по предварительному сговору меры ответственности также как и для физических лиц предусмотрены более жесткие.
Штрафы предусматривают выплаты в сумме до пятисот тысяч рублей, а денежная компенсация в виде удержания дохода предприятия может распространяться на период времени до тридцати шести месяцев.
Принудительные работы в данном случае ограничиваются уже сроком до пяти лет. А касательно предпринимателя или руководителя предприятия могут быть применены нормы ответственности в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься конкретными видами деятельности. Это наказание предусматривает срок до трех лет.
Тюремное заключение сопровождается и запретом на деятельность. Здесь речь уже идет о сроке до тридцати шести месяцев.
Освобождение от ответственности
Несмотря на довольно строгие правовые нормы в нашей стране, касающиеся мер ответственности за неуплату налогов, все-таки существуют отдельные случаи, когда физические лица, предприниматели и предприятия могут избежать предусмотренных наказаний. Это относится к ситуациям, в которых налогоплательщик без применения мер принуждения самостоятельно оплатил просроченный долг с учетом начисленных пеней. Такая лояльность законодательной власти в нашей стране касается только тех случаев, когда данное налоговое нарушение было совершено в первый раз.
Важно понимать, что налоговая ответственность граждан нашей страны не является исключительно карательной мерой государства. В данном контексте практика жизни в основном ориентирована именно на минимальную планку ответственности. Ведь в подавляющем большинстве случаев налоговые нарушения компенсируются лишь уплатой пени. А уголовная ответственно применяется достаточно редко, что красноречиво свидетельствует о лояльности государства в данном аспекте своей деятельности.
С 2017 года в нашей стране действуют новые правовые нормы, направленные на регулирование оплаты гражданами имущественного, транспортного и земельного налогов. Согласно им сумма штрафов за просрочку оплаты составляет 20% от размера данного налога.
