Как отразить в налоговом учете амортизацию

Порядок начислений амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете может отличаться, поскольку он регламентирован различными нормативными документами. В целях налогового учета он установлен статьями 256-259.3, 322-323 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом амортизация начисляется только по тем основным средствам, которые подходят под определение амортизируемого имущества.

Инструкция

1. Определите основные средства, которые будут относиться к амортизируемому имуществу. Им является имущество, которое ежемесячно приносит экономическую выгоду, при этом его стоимость каждый месяц может списываться на расходы, учитываемые при расчете базы по налогу на прибыль.
2. Установите срок полезного использования основных средств и/или нематериальных активов, в течение которого они будут использоваться в текущей хозяйственной деятельности организации. Для этого необходимо воспользоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, либо установить его самостоятельно по приказу с учетом состояния основного средства и технической документации изготовителя. Определите срок полезного использования по нематериальным активам по сроку действия полученного свидетельства, договора, патента.
3. Распределите все амортизируемое имущество по группам в зависимости от сроков полезного использования. Установите в учетной политике организации для каждого объекта амортизируемого имущества конкретный срок его использования для целей налогового учета.
4. Закрепите в учетной политике организации метод начисления амортизации в налоговом учете. Она может вычисляться линейным или нелинейным способом. При использовании линейного метода амортизация рассчитывается по каждому основному средству, относящемуся к амортизируемому имуществу, по его первоначальной стоимости. При нелинейном методе амортизация рассчитывается по суммарной стоимости объектов каждой амортизационной группы основных средств, в соответствии с определенной нормой амортизации.
5. Установите повышающие коэффициенты к норме амортизации в случаях:- если амортизируемое имущество используется в условиях агрессивной среды, в условиях повышенной сменности;- если основные средства имеет высокую энергетическую эффективность (Федеральный закон от 23.11.2009 N261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»);- если ваше предприятие является сельскохозяйственным, промышленного типа (например, птицефабрика).
6. Если в учетном периоде вводится в эксплуатацию основное средство, либо были произведены расходы на его реконструкцию, модернизацию, включите в состав расходов, учитываемых при расчете базы по налогу на прибыли, амортизационную премию (единовременные расходы на капитальные вложения) в размере до 30% от стоимости этих расходов или стоимости основного средства.