Как выплатить премию из прибыли

При выплате премии из прибыли организации у руководства и бухгалтера может возникнуть ряд вопросов, связанных с этим процессом. Но законодательство нашей страны на каждый из них дает ответы и пояснения.

Вам понадобится

• - налоговый кодекс Российской Федерации;
• - прибыль.

Инструкция

1. Премии делятся на производственные и непроизводственные. Производственную премию необходимо прописывать в трудовых и коллективных договорах, и в положении о премировании в организации. Это денежное вознаграждение выплачивается при достижении определенных трудовых показателей, являясь стимулирующим фактором.
2. На основании статьи 252 НК РФ производственная премия считается экономически обоснованной и направленной на получение дохода компании. В связи с этим и в соответствии со статьей 255 НК РФ данные выплаты относят к расходам, связанным с оплатой труда, и уменьшают налогооблагаемую прибыль.
3. Непроизводственные премии носят разовый характер и выплачиваются в связи с определенным событием, например, на день рождения. Существует два источника таких выплат. Первый – это нераспределенная прибыль за прошлые годы. Второй – это прибыль отчетного периода, которая была получена от текущей работы компании. В связи с этим данное вознаграждение не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
4. Та прибыль, которая осталась после выплаты налогов, находится в распоряжении собственников организации. Если принимается решение выплачивать премию из данного вида дохода, оно должно быть согласовано на общем собрании акционеров и указано в протоколе. В случае, когда учредитель один, он единолично принимает такое решение, которое также необходимо оформить письменно. При этом издается приказ, в котором указываются условия выдачи премии.
5. В основном выплата непроизводственной премии осуществляется после окончания отчетного года, когда годовая бухгалтерская отчетность уже сформирована. На счет 84 происходит списание со счета 99. В бухгалтерском учете на сумму премии осуществляется проводка: Дебет 84 Кредит 70. Если было принято решение сделать выплаты из прибыли отчетного периода, месяца или квартала, данный платеж относится к внереализованным расходам на дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
6. Премии на прибыль наряду с другими выплатами организаций сотрудникам облагаются налогом на доходы физических лиц. Основанием для этого является подпункт 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ. Но если работник был поощрен не денежной суммой, а подарком, стоимость которого не превышает 4000 рублей, НДФЛ не удерживается. При более высокой стоимости подарка разница включается в доход сотрудника, который подлежит налогообложению.
7. Если вы выдаете непроизводственную премию сотруднику не в день зарплаты, а к определенному событию, необходимо произвести выплату начисленной суммы НДФЛ тот день, когда получаете эти деньги в банке. Если премия выдается в форме подарка, выплата НДФЛ происходит на следующий день после его удержания из прибыли работника.