Инструкция
1
Любые льготы убыточны для государства, так как уменьшают доходы, поступающие в бюджет. С другой стороны, у лиц, которым предоставляются льготы, появляется возможность для повышения своего благосостояния. Выделяют следующие виды налоговых льгот: изъятия; налоговые скидки; освобождение.
2
Изъятия. Данный вид льгот выражается в исключении отдельных статей доходов (от некоторых видов деятельности) из налогооблагаемой базы. К примеру, согласно статье 251 Налогового кодекса, при подсчете имущественного налога, освобождаются от налогового бремени некоторые виды имущества. Выделяют: изъятия отдельных категорий лиц, которые могут быть как постоянные, так и срочные, так называемые налоговые каникулы. Например, согласно международному соглашению, существует налоговый иммунитет для иностранных консульств; минимальная прибыль, не обремененная налогом , то есть налогом облагается все, что выше установленного минимума (например, не подпадают под обложение доходы менее 4000 рублей, которые получены по отдельным статьям доходов, установленных государством).
3
Налоговые скидки. Налогоплательщику предоставляется право уменьшить налоговую базу на сумму его затрат на цели, которые поощряются обществом либо государством. Например, сюда относятся затраты, связанные с профподготовкой и переподготовкой сотрудников плательщика налогов.
4
Освобождение. Данная льгота способна уменьшить налоговую ставку или сумму налогов. Выделяют: снижение налоговой ставки, к примеру, для предпринимательства, получающего дивиденды, ставка налога понижается до 0 процентов; уменьшение суммы оклада – наиболее ощутимая льгота, при которой уменьшается сама сумма налога, подлежащая уплате; отсрочка и рассрочка налога. При отсрочке платежа его срок переносится на более долгосрочный, а при рассрочке сумма налога делится, как правило, на равные части и уплачивается в установленные периоды; налоговый кредит - за его использование удерживаются проценты. Чтобы получить кредит, необходимо оформить договор; возвращение полностью налога, который был ранее уплачен, либо его части (например, при реэкспорте сумма налога, уплаченная при экспорте товаров за границу, возвращается плательщику налога при их ввозе); зачет ранее уплаченного налога очень эффективно используется для целей ухода от двойного налогообложения.