Как платить НДФЛ обособленному подразделению

В настоящее время многие бухгалтеры испытывают затруднения в произведении расчетов по НДФЛ при наличии обособленного подразделения. Дело в том, что четкой установки в законодательстве нет, а Минфин и ФНС советуют разные методы. Таким образом, бухгалтеру необходимо учитывать различные факторы, влияющие на порядок оплаты и сдачи отчета по форме 2-НДФЛ обособленному подразделению.

Вам понадобится

• Форма 2-НДФЛ.

Инструкция

1. Ознакомьтесь с некоторыми положениями Налогового кодекса РФ и Письмами Минфина РФ, посвященными вопросу НДФЛ по обособленным подразделениям. Это позволит вам, в случае спора с налоговыми органами, аргументировать свои действия опираясь на законодательство. Обратитесь к п.1 и п.2 ст. 226 Налогового кодекса РФ, в которых дается определение организаций и доходов, связанных с выплатой НДФЛ.
2. При этом расчет налога необходимо вести по указаниям ст.224 НК РФ. В соответствии с п.7 ст. 226 НК РФ сумму НДФЛ необходимо перечислять по месту учета в налоговом органе предприятия, в котором работает физическое лицо. Таким образом, исчисление и уплата налога должна производиться по месту нахождения обособленного подразделения. При этом необходимо учитывать наличие отдельного баланса и расчетного счета у данного отделения.
3. Удержите и перечислите НДФЛ обособленным подразделением самостоятельно, если у него имеется собственный расчетный счет и оно выделено на отельный баланс.
4. Проведите удержание НДФЛ на обособленном подразделении. После этого передайте сведенья в головную организации, которая и произведет оплату налога по местонахождению подразделения. Эта ситуация используется, если имеется отдельный баланс, но отсутствует собственный расчетный счет.
5. Начислите НДФЛ по работникам подразделения в головной организации, если у него нет отдельного баланса и расчетного счета. При этом перечисление и удержание налога ведется с учетом местонахождения отделения. В этой же ситуации, но при наличии расчетного счета, обособленное подразделение производит оплату НДФЛ самостоятельно.
6. Производите оплату согласно отчету по форме 2-НДФЛ, в котором особое внимание при заполнении необходимо уделить кодам ОКАТО и КПП. Данные значения должны соответствовать обособленному подразделению предприятия. Если же было указан ошибочный код, то во время оплаты НДФЛ укажите правильный, после чего подайте уточненную отчетность. Если выполнить данную процедуру в срок, то можно избежать штрафных санкций.