Как провести в бухгалтерии подарки

Подарки сотрудникам, клиентам и партнерам – это особая категория расходов организации, никак не связанная с профессиональной деятельностью. Именно поэтому у многих начинающих бухгалтеров на повестке дня появляется резонный вопрос «как их учитывать?».

Инструкция

1. Определите, влияют ли приобретенные подарки на состояние налоговой базы в отношении налога на прибыль, НДС и НДФЛ.• Поскольку, согласно ст. 252 НК РФ, к обоснованным расходам приравниваются только те, которые направляются на осуществление деятельности и получение прибыли организацией, то подарки к ним приравнены быть не могут. Поэтому налоговая база при расчете налога на прибыль на сумму потраченных средств не уменьшается, о чем свидетельствует ст. 270 НК РФ. Исключение составляют подарки и призы, приобретённые в рамках маркетинговой кампании, т.е. адресованные неопределенному кругу лиц.• Сумма безвозмездно переданного имущества сотрудникам и третьим лицам (клиентам и партнерам) подлежит обложению НДС. В этом случае применяются традиционные вычеты. • Если организация собирается преподнести подарки своим сотрудникам, то с них необходимо уплатить НДФЛ.
2. Подготовьте необходимые для учета документы. В их числе:• Накладная на приход, указывающая на факт покупки;• Счет-фактура на передачу подарков;• Выписка из банка, подтверждающая оплату (необходима для уплаты страховых взносов);• Бухгалтерская справка, свидетельствующая о причислении подарков к внереализационным расходам (п. 12 ПБУ 10/99);• Бухгалтерская справка-расчет (для начисления взносов в ПФ);• Приказ руководителя организации на приобретение подарков с приложенным к нему списком одаряемых лиц (список уместен только в случае передачи приобретенного имущества сотрудникам, поскольку необходима подпись получателя).В соответствии со ст. 217 НК РФ, НДФЛ не облагаются подарки сотрудникам, стоимость которых за истекший год не превышает 4 тыс. руб. (из расчета на одного человека за налоговый период). Сумма налога напрямую зависит от формулировки. Не стоит употреблять таких слов как «приз» или «выигрыш», поскольку в этом случае придется уплатить 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) вместо 13%.
3. Проведите подарки с помощью следующих записей.Для плательщиков НДС (ОСНО):• Дт 41 Кт 60 (Покупка подарков);• Дт 19 Кт 60 (Отображение НДС);• Дт 91/02 Кт 41 (Списание расходов на покупку подарков);• Дт 91/02 Кт 68/02 (Начисление НДС);• Дт 68/02 Кт 19 (Представление НДС к вычету).Если НДС не применяется (УСН, ЕНВД):• Дт 41 Кт 60 (Покупка подарков);• Дт 91/2 Кт 41 (Списание расходов на покупку подарков).При превышении суммы подарка в 4 тыс. руб. необходимо добавить счет №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».