Как отразить прибыль в налоговом учете

Между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью имеются некоторые отличия. Прибыль, относящаяся к доходу прошлых лет, но определенная в текущем отчетном периоде, включается в отчетность текущего года и считается финансовым результатом деятельности организации. Налогооблагаемая прибыль исчисляется для любых видов деятельности.

Вам понадобится

• Калькулятор, данные о постоянных и временных разницах.

Инструкция

1. Величина налога составляет 20% от прибыли и отражается в налоговой декларации. В налоговом учете существует перечень видов налогооблагаемой прибыли, поэтому не все данные бухгалтерского баланса будут участвовать в расчетах.
2. Расходы по налогу должны учитываться по принципу временной определенности хозяйственной деятельности, то есть отражается не только текущая сумма налога, а и суммы будущего периода. Тогда прибыль до налогообложения будет уменьшаться на размер суммы средств, которая указана в декларации, а также на размер отложенных налогов.
3. Чтобы отразить налогооблагаемую прибыль, необходимо постоянные положительные или отрицательные разницы текущего периода сложить с изменениями временных разниц. Где постоянные разницы определяются путем сложения изменений вычитаемых временных разниц за настоящий период и изменения налогооблагаемых временных разниц за тот же период. Результат умножается на ставку налога на прибыль. Эта величина является суммой налога, которую необходимо внести в бюджет.
4. Где постоянные разницы – это доходы и расходы бухгалтерской прибыли или убытка отчетного периода с исключенной из налоговой базы прибылью других периодов, временные разницы – это формирующиеся бухгалтерские доходы и расходы в одном периоде, в отличие от налоговой базы, которая формируется в другом периоде. Эти разницы появляются из-за отличия правил налогового и бухгалтерского учета.
5. Постоянные разницы появляются, когда происходят факты признания дохода или расхода, а временные – когда не совпадают моменты признания. Постоянные разницы связаны только с одним периодом налогообложения и не могут повлиять на какие-либо другие, а временные разницы всегда связаны с несколькими периодами.
6. На 68 счете «Расчеты по налогам на прибыль» отражается условный расход по налогу и налоговое обязательство. Отложенные налоги отражаются на 09 счете «Отложенные налоговые активы» и 77 счете «Отложенные налоговые обязательства». Текущий налог не отображается отдельно.