Инструкция
1
Организуйте проведение инвентаризации основных средств на предприятии. Инвентаризация должна проводиться комиссией, назначаемой приказом руководителя. Оформите ее результаты составлением акта. В нем проставляются отметки об объектах, подлежащих списанию по причине морального или физического износа. Объекты должна осмотреть комиссия по ликвидации основных средств, которая также назначается приказом руководителя.
2
Оформите акт списания основных средств формы № ОС-4 по результатам работы комиссии. В документе должны быть перечислены основные средства, подлежащие выбытию, указывается причина выбытия, а также возможность использования отдельных узлов средств или их деталей после демонтажа. Акт подписывается членами комиссии по ликвидации и утверждается руководителем предприятия.
3
Сделайте в бухгалтерском учете следующие записи проводок:– Дебет счета 01, Кредит счета 01 – списана первоначальная стоимость объекта;– Дебет счета 02, Кредит счета 01 – списана сумма начисленной амортизации;– Дебет счета 91.2, Кредит счета 01 – остаточная стоимость основного средства включается в состав прочих расходов;– Дебет счета 91.2, Кредит 23 (69, 70, другие счета) – затраты, связанные со списанием объекта основных средств, отражены в составе прочих расходов.
4
Оприходуйте узлы или детали списанных основных средств после их демонтажа на счет учета материалов по рыночной стоимости. Бухгалтерская проводка будет следующей: Дебет счета 10, Кредит счета 91.1. Если принято решение сдать их в металлолом, то в учете сделайте такую запись: Дебет счета 91.2, Кредит счета 10 - списана стоимость сданных материалов.
5
Произведите списание основных средств в налоговом учете в том же отчетном периоде. Определите прибыль или убыток от выбытия основного средства в соответствии с абзацем 1 статьи 323 Налогового кодекса РФ по каждому объекту на дату признания дохода (расхода). При определении налоговой базы по налогу на прибыль остаточную стоимость включите в состав прочих расходов. Доходы от материалов, полученных при демонтаже основного средства, будут являться прочими доходами организации.