Инструкция
1
Возврат комиссии за открытие и ведение ссудного счетаПорядок учета доходов в целях налогообложения при признании недействительным условия взимания комиссионных при выдаче кредита разъяснен в Письме Министерства финансов № 03-03-06/2/148 от 26 сентября 2011 года. В частности, если банк отразил полученную сумму комиссии в прошлые отчетные периоды, то необходимо произвести перерасчет налоговой базы и налога на прибыль согласно статье 54 Налогового кодекса РФ.
2
Для правильного отражения операции по возврату комиссии в бухгалтерском учете, если она была включена в состав расходов по дебету счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы», то при возврате комиссии сумму комиссии отразите по кредиту счета 91, субсчет 1 «Прочие доходы».
3
Такой порядок обусловлен тем, что компенсация суммы комиссии признается внереализационным доходом, согласно статье 250 НК РФ. Сюда же относится возврат процентов за использование чужих средств, компенсация морального вреда заемщика, возмещение убытков, ущерба, судебных расходов истца, погашение штрафа в пользу государства, которые зачастую сопровождают судебное решение по этому вопросу.
4
Возврат комиссионного вознаграждения организацией на УСНЭта ситуация несколько иная. В данном случае требуется правильно учесть возврат излишне уплаченных средств в целях налогового учета. Организация-комиссионер, находящаяся на УСН по доходам за вычетом расходов, в составе объекта налогообложения учитывает только комиссионное вознаграждение.
5
Согласно 1 ст. 346.17 НК РФ, за дату получения доходов при этом признается день поступления средств в кассу или на счет в банке. Поскольку в исчерпывающем списке расходов, принимаемых для исчисления налога при УСН в ст. 346.16 НК РФ не указан случай с возвратом комиссионного вознаграждения, то и уменьшить доходы на эту сумму нельзя. Однако с 1 января 2008 года предприниматели, находящиеся на «упрощенке», имеют право уменьшить налоговую базу в том налоговом периоде, в котором этот возврат был осуществлен.