Инструкция
1
Ознакомьтесь в п.2 ст.270 Налогового кодекса РФ, в котором говорится, что пени по налогам на прибыль не могут быть приняты в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, и вносится в налоговый учет. В бухгалтерском учете начисление пени отражается на кредите счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», при этом дебет зависит от суммы штрафа и принятых правил заполнения отчетностей на предприятии.
2
Отразите пени по налогу на прибыль на дебете счета 99 «Прибыли и убытки». Данная операция устанавливается Инструкцией по применению Плана счетов, которая относит налоговые санкции к данному счету. Однако ряд специалистов считают, что данный вид расходов необходимо относить к пеням за нарушение условий договора и начислять по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» согласно п.11 ПБУ 10/99 «Расходы предприятия». При этом формируется постоянное налоговое обязательство согласно правилам ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
3
Проанализируйте прибыль до налогообложения в отчете о прибылях и убытках по форме №2. Данный параметр позволит вам определить, куда выгоднее отнести пени по налогу на прибыль. Если вы использовали счет 99 «Прибыли и убытки», то данная сумма не отразится на величине прибыли до налогообложения. Если же пени относятся к дебету счета 91.2, то они будут уменьшать прибыль до налогообложения. При этом вне зависимости от использованного счета величина чистой прибыли останется неизменной.
4
Раскрывайте информацию о сумме пеней пояснительной запиской к отчету по прибылям и убыткам. Дело в том, что если сумма штрафа значительна, то она существенно повлияет на показатель прибыли до налогообложения и, следовательно, на финансовый анализ предприятия. Данное требование установлено п.11 ПБУ 4/99 «бухгалтерская отчетность».