Инструкция
1
Классифицируйте все расходы предприятия в отчетном периоде. Согласно п.4 ПБУ 10/99 все затраты организации могут быть отнесены к расходам по обычным видам деятельности, а также к внереализованным и операционным расходам.
2
Определите расходы, которые направлены на получение доходов. Если в течение отчетного периода предприятие осуществляло производственный процесс, тогда, даже если отсутствовала реализация, все расходы на него необходимо учесть на соответствующих счетах бухгалтерского учета. В этом случае используется счет 26 «общехозяйственные расходы» или счет 44 «Расходы на продажу».
3
Спишите общехозяйственные расходы в соответствии с правилами, принятыми учетной политикой предприятия. Они могут быть отражены на дебете счета 20 «Основное производство», счета 23 «Вспомогательные производства» и счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Также они могут быть отнесены к условно-постоянным затратам и списаны на дебет счета 90 «Продажи».
4
Отнесите все расходы, которые не направлены на получение прибыли, к внереализованным затратам предприятия. Соберите данные издержки на дебете счета 91.2 «Прочие расходы», а по окончанию года закройте с образованием убытка.
5
Составьте налоговый учет по расходам при отсутствии реализации. Согласно ст.252 и ст.318 налогового кодекса РФ все общехозяйственные расходы относятся к косвенным затратам, должны быть документально подтвержденными и направленными на получение прибыли. В этом случае они могут быть отражены в налоговом учете в полной мере как расходы по текущему отчетному периоду. Расходы, которые не относятся к получению доходов и предпринимательской деятельности, не признаются в налоговом учете. Также в случае отсутствия реализации они могут стать причиной налоговых проверок по выявлению правомерности их совершения.