Как списать убыток от продаж

Довольно часто компании распродают собственное имущество намного дешевле, чем приобрели его первоначально, поскольку в некоторых случаях необходимо быстро продать неиспользуемые основные средства. Вследствие совершения такой сделки предприятие получает значительный убыток, но такую операцию необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете, учитывая некоторые нюансы.

Инструкция

1. Налоговый кодекс гласит, что при продаже основных средств организация должна сравнивать две величины: выручку от реализации, без учета НДС, сумму остаточной стоимости, а также расходы, которые непосредственно связаны с продажей. В том случае, если первая величина имеет меньший показатель, чем вторая, появляется убыток.
2. В налоговом учете списывайте убыток в прочие расходы равными долями и в течение определенного срока, который равен разнице между фактическим сроком эксплуатации до того как имущество было продано, и сроком полезного использования имущества. Списание убытков производите, начиная с месяца, последующего за месяцем реализации имущества.
3. Убытки при продаже имущества в бухгалтерском учете отразите в полной сумме, и только в том периоде, когда убыточная сделка состоялась. Вследствие разницы между бухгалтерским и налоговым учетом образуется временная вычитаемая разница, порождающая отложенный налоговый актив.
4. К примеру, на балансе предприятия числится основное средство, первоначальная стоимость которого и по данным бухгалтерского, и по данным налогового учета составляет 100 000 рублей. Срок его полезного использования равен 12 месяцам, начисленная амортизация на начало мая текущего года составляет 50 000 рублей, остаточная стоимость равняется разнице между изначальной стоимостью и начисленной амортизацией, а срок фактического использования достиг 6 месяцев.
5. В мае организация продала имущество за 60 00 рублей, совершив такие проводки: «Выбытие основных средств» Дебет № 01 – «Основные средства в эксплуатации», кредит счета № 01. В итоге будет показана изначальная стоимость объекта. Затем показывается выручка от реализации объекта: «Дебет № 62 – Кредит № 91»; начисление налога на добавленную стоимость: «Дебет № 91 – Кредит № 68»; выбытие основных средств, то есть списание амортизации: «Дебет № 02 – Кредит № 01»; списание остаточной стоимости объекта: «Дебет № 99 – Кредит № 91».
   60 000 – НДС – (100 000 - 50 000) - итог будет равен сумме убытка от продажи имущества.
6. Существует мнение, что при продаже имущества в убыток предприятие должно восстанавливать НДС, который был принят к вычету и приходился на амортизированную стоимость.