Как исправить выявленные ошибки по ндс

При расчете налога на добавленную стоимость, заполнении книги продаж или покупок, оформлении счет-фактуры или составлении налоговой декларации бухгалтер может допустить ошибки по НДС. Для исправления выявленной ошибки предприятию мало подать уточненную налоговую декларацию, необходимо выполнить ряд дополнительных мероприятий, которые оговариваются законодательством.

Вам понадобится

• - счет-фактура;
• - книга продаж;
• - книга покупок;
• - бланк налоговой декларации.

Инструкция

1. Ознакомьтесь с рядом законодательных актов, описывающих различные ситуации исправления ошибок по НДС. Так п.1 ст. 54 Налогового Кодекса РФ установлен порядок перерасчета налоговой базы и суммы налога при допущении ошибки. В ст. 81 НК РФ отмечается, что при этом необходимо подать уточненную налоговую декларацию. Также согласно Постановлению Правительства РФ №914 от 01.12.2000, которое утверждает Правила ведения учета при расчете НДС (далее – Правила), необходимо внести соответствующие корректировки в счет-фактуру и книги продаж и покупок, где фигурирует ошибочное значение НДС.
2. Выполните корректировку счет-фактуры. На основании п. 29 Правил необходимо зачеркнуть неверное значение НДС, после этого впишите правильный показатель, укажите дату внесения исправлений, заверьте подписью руководителя и печатью предприятия. Вносить исправления в счет-фактуру имеет право только та организация, которая ее выписала, то есть поставщик. В связи с этим покупатель должен обратиться к поставщику с просьбой, исправить ошибку по НДС. К сожалению, законодательно за выставленный дефектный счет-фактуру предприятие ответственности не несет и может отказать в исправлении, поэтому покупателям часто приходится решать возникшую ситуацию в судебном порядке.
3. Исправьте выявленные ошибки в книге покупок и книге продаж. Согласно Правилам корректировка записей в книге покупок и книге продаж осуществляется путем оформления дополнительных листов. Они заполняются по аналогии с остальными листами книги, при этом указывается период, соответствующий ошибке по НДС, и дата составления дополнительного листа. Подведите итоговую строку после отражения корректировки и заверьте лист подписью главного бухгалтера. Более вносить данные в дополнительный лист запрещается.
4. Представьте уточненную налоговую декларацию. Согласно п.5 ст.81 НК РФ, предприятие составляет уточненную декларацию по форме, которая действовала в налоговом периоде, за который выявлена ошибка по НДС. Заново заполните все строки и показатели, не забыв исправить ошибочное значение.