Как отразить в бухгалтерском учете налог на прибыль

Методика формирования финансового результата является основой налогообложения прибыли организаций. Министерство финансов разработало Положение по ведению бухгалтерского учета, которого необходимо придерживаться при отражении налога на прибыль. Бухгалтерская прибыль организации представляет конечный финансовый результат на основании всех хозяйственных операций и оценки статей баланса за отчетный период.

Инструкция

1. Выявленная в отчетном периоде прибыль, которая относится к операциям за предыдущий период, должна включаться в результаты текущего периода. Все доходы, полученные в отчетном периоде, которые должны относиться к будущим периодам, отражаются на синтетическом счете «Доходы будущих периодов» № 98 и показываются в балансе отдельной статьей. Эти доходы необходимо отнести на финансовые результаты при наступлении периода, к которому они должны относиться.
2. Финансовые результаты имеют раздельное отражение в зависимости от периода их получения. Для этого баланс содержит счета «Нераспределенная прибыль» №84 и «Прибыли и убытки» № 99.
3. Конечный финансовый результат отчетного периода исчисляется сложением прочих доходов и расходов, финансового результата обычных видов деятельности, чрезвычайных доходов и расходов, которые необходимо уменьшить на общий итог начисленных платежей по налогу на прибыль.
4. В течение отчетного периода начисленные платежи по налогу, платежи по перерасчету из фактической прибыли и суммы налоговых санкций должны отражаться по Дебету счета «Прибыли и убытки» № 99 и по Кредиту счета «Расчеты по налогам» № 68. Запись проводится на основании налоговой декларации, где предприятие рассчитывает налог на прибыль за текущий отчетный период и предоставляет ее впоследствии налоговым органам.
5. Кредиторская задолженность по счету «Расчеты по налогам» № 68 показывает обязательства предприятия по налогу на прибыль исходя из данных налоговой декларации перед бюджетом. Оплата налога приводит к оттоку ресурсов, которые способны принести экономическую выгоду предприятию.
6. Законодательством определена возможность оплаты налога на прибыль в течение не одного налогового периода, а нескольких. В Положении предприятия об учетной политике может быть предусмотрено открытие к счету «Расчеты по налогам» № 68 аналитических счетов учета налога на прибыль, тогда в соответствие со сроками погашения задолженности перед бюджетом необходимо открыть счета, но в таком случае обязательства необходимо разделить на краткосрочные и долгосрочные.