Инструкция
1
В первую очередь, посмотрите по какой ставке, вы будете восстанавливать НДС. Его надо восстанавливать по той же ставке, по которой он принимался к вычету. Если же вы приобретали основное средство до 2004 года, когда ставка составляла 20%, то и использовать вы должны эти же 20%. И это не смотря на то, что в настоящее время такой ставки не существует. Впрочем, в Налоговом законодательстве по этому поводу разъяснений нет.
2
Определившись со ставкой, рассчитайте НДС по основным средствам и нематериальным активам. Обратите внимание, что вам придется восстанавливать не весь принятый к вычету налог на добавленную стоимость, а только часть, пропорциональную остаточной стоимости.
3
Далее определитесь с НДС по оставшимся товарам и материалам. Их стоимость умножьте на ставку НДС. Полученную сумму уплатите в бюджет.
4
Восстановленный НДС внесите в книгу продаж, а книгу покупок не трогайте. Причем вы должны внести этот НДС на основании той счет - фактуры, по которой этот налог был принят к вычету. Об этом говорит письмо №03-04-09/22 Минфина от 16 ноября 2006 года.
5
Сумму восстановленного и уплаченного НДС учитывайте, как прочие расходы, для начисления налога на прибыль. Причем - это расходы налогового периода, который предшествует периоду, когда вы перешли на УСН. Если же вы являетесь индивидуальным предпринимателем, уменьшите базу для начисления НДФЛ, опять же за предыдущий период.
6
Не забудьте про бухгалтерский и налоговый учет. Восстановленный НДС отнесите, как было сказано выше, к прочим расходам.
Конечно, восстановление НДС потребует от вас массу времени и усилий. Но эта процедура прописана в налоговом законодательстве, и избежать ее, к сожалению, невозможно.
Удачи вам в бизнесе!