Как отразить убыток прошлых лет в декларации на прибыль

Когда финансовым результатом компании за отчетный период является убыток, заполнять и представлять декларацию по прибыли является обязательным требованием. Это разъясняется в статье 265 Налогового кодекса РФ. Ранее понесенные убытки отражаются в строке 090 настоящей декларации, включаются во внереализационные расходы.

Вам понадобится

• - декларация по прибыли;
• - отчетность за прошлые годы;
• - Налоговый кодекс РФ;
• - калькулятор.

Инструкция

1. При получении убытков фирмой зачастую происходит перенос отрицательных финансовых результатов на следующие отчетные периоды. Это можно сделать в течение трех кварталов календарного года с момента понесения убытков.
2. При получении отрицательного финансового результата в предшествующих периодах включите их в дополнительные расходы. На листе 02 декларации по прибыли в строку 040, где бухгалтером исчисляются внереализационные расходы, включите убытки прошлых лет.
3. Учтите, что убытки вы вправе включать в дополнительные расходы постепенно, то есть по мере возникновения отрицательных финансовых результатов. Перенос убытков осуществляйте в той последовательности, как они возникли. Соответственно, если в первом, втором квартале получены убытки, отнести их внереализационным расходам можно так. Сначала включите в расходы убытки за первый квартал в отчетность по третьему, а затем отрицательный финансовый результат за второй квартал перенесите в декларацию по прибыли за четвертый.
4. При подаче отчетности по прибыли, помимо налога, который исчисляется путем умножения базы на 24%, рассчитывается и уплачивается аванс. При понесении вами убытков в прошлые периоды от платежей вы освобождаетесь. При получении прибыли в предшествующем квартале, а в отчетном – убытков, авансы заплатить нужно в той последовательности, как установлено в налоговом законодательстве.
5. За прошлые отчетные периоды включите убытки в отчетность. Для этого впишите сумму отрицательного финансового результата в строку 090 приложения 2 листа 02 декларации по прибыли.
6. Расходы, которые вы обнаружили в отчетном году, включить в убыток нельзя. Ошибки прошлых периодов исправляются путем подачи уточненной декларации. Причем заполнить, сдать уточненную отчетность нужно в течение трех лет. В противном случае вернуть излишне уплаченную сумму налога вы не сможете.