Как оприходовать товар без документов

Товары, поступившие на предприятие без сопроводительных расчетных документов, считаются неотфактурованной поставкой. Материалы и оборудование, чей поставщик неизвестен, не считаются неотфактурованными, если первичные документы содержат всю необходимую для бухгалтерского учета информацию.

Вам понадобится

• — форма N ТОРГ-4;
• — План счетов БУ.

Инструкция

1. Приемка на складПринимая на склад товары без документов, составьте акт о приемке минимум в двух экземплярах. По первому товары приходуются, а второй направляется поставщику. Согласно постановлению Госкомстата России № 132 от 25.12.1998, где закреплены отраслевые формы первичных документов, в данном случае целесообразно пользоваться формой N ТОРГ-4. Она носит название «Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика». Оприходуйте по ней товар, имеющийся в фактическом наличии. Заполняется данная форма не в 2, а в 3 экземплярах. Третий должен остаться у материально-ответственного лица.
2. Постановка на учетПри постановке на учет товаров без документов, руководствуйтесь тем, в каких отношениях поставщик и ваше предприятие. Если вы приобрели товар у постоянного контрагента, то можете смело делать запись по дебету 41 счета и кредиту счета, на котором отражаете расчеты с поставщиками, например, по 60, 76. Если же контрагент новый, то сразу отнести на балансовые счета вы не сможете. До перехода права собственности на товар покупателю он остается на забалансовом счете 002.
3. Определение стоимости Если организация первый раз получила товары от нового поставщика, а расчетных документов нет, то для учета возьмите среднерыночную стоимость. Если же контрагент постоянный, то примите за основу цену, по которой вы рассчитывались с ним ранее. Если вы ведете учет в продажных ценах, то и приходовать неотфактурованную поставку вы должны по этой цене на счете 41. Когда цена товара без документов будет окончательно установлена, делайте корректирующую проводку по дебету счета 42 «Торговая наценка» и кредиту 41 счета. На счет расчетов с поставщиками полученная сумма списывается по кредиту 42 счета.
4. Если расчетные документы поступили в следующем после постановки неотфактурованной поставки году, то правила корректировки следующий:— примите НДС к бухучету в установленном учетной политикой порядке;— отразите уменьшение стоимости материальных запасов по дебету счета, по которому вы ведете поставщика, и кредиту счета финансовых результатов (прибыль прошлых лет);— если стоимость материальных запасов уменьшилась, то списывайте сумму по кредиту счета финансовых результатов как убытки прошлых лет в месяц поступления расчетных документов.